12. учет расчетов с подотчетными лицами

12. учет расчетов с подотчетными лицами

Инвентарные счета — это счета, которые исполь:

зуются для учета имущества на определенную дату, определяются с помощью инвентаризации (01 «Основ: ные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчет: ный счет» и т. д.).

Фондовые счета используются для учета соб: ственных источников образования имущества. Они всегда пассивные, к ним относятся следующие счета:

85 «Уставный капитал», 86 «Резервный капитал»,

87 «Добавочный капитал», 80 «Прибыли и убытки»,

89 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Счета для учета расчетов отражают образование и движение дебиторской задолженности (активные). К таким счетам относится счет 71 «Расчеты с подот: четными лицами», начальное сальдо этого счета отра: жает сумму непогашенной дебиторской задолженно: сти, по дебету — образование или увеличение задолженности, по кредиту — погашение или списание задолженности, сальдо конечное — наличие (остаток) задолженности на конец периода.

Пассивные счета для учета расчетов используются для учета образования и движения кредиторской задолженности.

Активно:пассивные счета для учета расчетов при: меняются в учете для отражения взаимных расчетов данного предприятия с другими.

Активно:пассивные счета для учета расчетов всегда имеют один остаток по дебету или по кредиту. Исклю: чение составляет лишь счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», этот счет может одно: временно иметь два остатка, так как на нем отра: жаются разные дебиторы и кредиторы.

Подотчетные лица — работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдает: ся чек из кассы банка.

Полученные авансы разрешается использовать подот: четным лицам только на те цели, на которые они выда: ны. В течение 30 дней после возвращения из команди: ровки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно:пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетны: ми лицами».

Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для админи: стративно:хозяйственных нужд. Остаток неиспользо: ванной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

Руководитель предприятия может отправить подот: четное лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в другой регион или город для выполнения каких:либо поручений руково: дителя).

При направлении подотчетного лица в служебную командировку в пределах Российской Федерации в бухгалтерии предприятия оформляется командиро: вочное удостоверение.

 10б влены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько

групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т. д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расче: ты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пас: сиве — в статью «Прочие кредиторы». Суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтети: ческих счетов соответствует общей сумме кредитовых остатков, так как эти итоги нечто иное, чем итоги акти: ва и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

Следует отметить, что между бухгалтерскими

счетами и балансом существует различие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражают: ся текущие хозяйственные операции и итоговые дан: ные за отчетные периоды в натуральных, денежных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете пред: ставляются счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — это счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Обще: производственные расходы», 44 «Расходы на прода: жу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансо: вые счета.

9б аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов — один синтетический

счет.

В соответствии с Федеральным законом от 21 нояб: ря 1996 г. № 129:ФЗ «О бухгалтерском учете» в бух: галтерском учете используется синтетический и ана: литический учет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономи: ческим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерско: го учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных опера: циях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах ана: литического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

 12б

К авансовому отчету прилагаются оформлен:

ные документы, подтверждающие расход подот:

11б

Долг одних предприятий не может быть пога:

шен другими предприятиями. Сальдо на таких

четных сумм, по командировкам прилагается офор:

мленное командировочное удостоверение и т. д.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и опре: деляются суммы, подлежащие утверждению руководс: твом предприятия.

На суммы, выданные под отчет, делается запись:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лица>

ми»,

Кредит счета 50 «Касса».

На израсходованные суммы, принятые и утвержден:

ные по авансовым отчетам, делаются записи:

Дебет счетов 25 «Общепроизводственные рас>

ходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10

«Материалы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет ведется по каждой авансовой выдаче. Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему авансу.

счетах называется развернутым, так как конечный остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. Регулирующие счета самостоятельного значения не имеют и применяются вместе с основным счетом, при: чем если основной счет активный, то и дополнительный

счет будет активным и наоборот.

Контрарно>дополнительные счета могут увеличи: вать или уменьшать оценку объектов, отраженных на основных счетах.

Операционные счета предназначены для учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ или услуг).

Калькуляционные счета всегда активные, исполь: зуются для учета затрат и определения себестоимо: сти продукции.

Сопоставляющие счета применяются для того, чтобы выявить результаты по реализации продукции (работ или услуг).

Бюджетно>распределительные счета предназна: чены для распределения расходов по смежным отчет: ным периодам. С помощью данной группы счетов устраняется колебание себестоимости продукции по отчетным периодам. Счета данной группы могут быть как активными, так и пассивными.

Финансово>результативные счета предназначе: ны для выявления результата в финансово:хозяй: ственной деятельности.

13а