28. учет переданного в доверительное управление имущества

28. учет переданного в доверительное управление имущества

Для систематического отпуска производственных запасов в производство используются в учете лимит: но:заборные карты. Они выписываются отделом снабжения в двух экземплярах на определенный период (месяц, квартал, полугодие, год) с отрывными талонами на фактический отпуск. Один экземпляр лимитно:заборной карты передается потребителю (в цех или на производственный участок), а второй — на склад производственных запасов или в кладовую цеха (производственного участка).

В каждом экземпляре лимитно:заборной карты необходимо указать следующее:

1) лимит;

2) наименование передающихся производственных запасов;

3) номенклатурный номер;

4) шифр затрат.

При этом кладовщик или другое ответственное лицо должен отметить в двух экземплярах лимитно:забор: ной карты дату и количество отпущенных производ: ственных запасов и вывести остаток лимита.

По окончании определенного периода (месяц, квар: тал, полугодие, год) оба экземпляра лимитно:забор: ной карты передаются в бухгалтерию предприятия для отражения в учете расхода производственных запасов на соответствующих счетах. При использова: нии квартальных, полугодовых или годовых лимитно: заборных карт в бухгалтерию ежемесячно сдаются

Предприятие может передать свое имущество на определенный срок в управление другому предприя: тию (лицу), которое будет осуществлять управление этим имуществом непосредственно в интересах учре: дителя управления или указанного им лица. Передача имущества в управление не влечет за собой право перехода собственности.

Имущество, переданное в доверительное управле: ние, обособляется от другого имущества учредителя, а также от имущества доверительного управляющего. Открывается отдельный расчетный счет, операции ведутся самостоятельно и открываются на отдельном балансе.

Права, обязанности и ответственность доверитель:

ного управляющего определяются законодательно.

В соответствии с планом счетов для учета расчетов с доверительным управляющим, учредитель управле: ния открывает счет 79 (субсчет 3 «Расчеты по довери: тельному управлению»).

Передача имущества в доверительное управление оформляется актами приема:передачи или соответ: ствующими документами, на которых ставят пометку

«Доверительное управление». Учредитель управления на основе первичных документов делает следующие записи:

1) при передаче основных средств на сумму первона:

чальной стоимости:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расче>

ты»,

 26б

10:3 «Топливо»;

10:4 «Тара и тарные материалы»;

 25б в сроки, указанные в договоре, списывая при этом сумму арендной платы на затраты произ:

10:5 «Запасные части»;

10:6 «Прочие материалы»;

10:7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10:8 «Строительные материалы»;

10:9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежно:

сти»;

10:10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10:11 «Специальная оснастка и специальная одеж:

да в эксплуатации» и др.

Оценка производственных запасов

Производственные запасы в учете и в отчетности оцениваются по их фактической стоимости, т. е. вклю: чают затраты на производство, приобретение (расхо: ды на транспортировку, хранение и доставку).

Списываются материальные ценности по среднев: звешенным ценам, учетным ценам с учетом отклоне: ний от их фактической себестоимости или по ценам последнего приобретения.

Международные стандарты бухгалтерского учета рекомендуют применение двух методов оценки про: изводственных запасов: ФИФО и ЛИФО.

водства в корреспонденции со счетом 76:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебитора>

ми и кредиторами».

Одновременно начисляется сумму налога на добав:

ленную стоимость:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стои>

мость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебитора>

ми и кредиторами».

Арендодатель может отражать арендную плату в со: ставе операционных доходов, используя счет 91 «Про: чие доходы и расходы»:

1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» —

сумма начисленной арендной платы;

2) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сбо> рам» — сумма НДС, причитающегося в бюджет;

3) Дебет счета 51 «Расчетный счет»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» —

поступление оплаты.

 28б Кредит счета 01 «Основные средства»;

2) на сумму накопительных амортизационных

отчислений:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные рас>

четы»;

3) на сумму ценных бумаг по стоимости, по которой они учитываются в балансе:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные рас>

четы»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения»;

4) при передаче денежных средств:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные рас>

четы»,

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

При прекращении договора переданное ранее иму: щество приходуется на соответствующие счета в кор: респонденции со счетом 79.3 «Внутрихозяйственные расчеты». На сумму вознаграждения доверительному управляющему производится следующая запись:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебитора>

ми и кредиторами».

Сумма причитающегося вознаграждения должна быть показана по основному балансу как выручка от реализации услуг, связанных с доверительным управ: лением.

 27б отрывные талоны на фактический расход произ:

водственных запасов.

С развитием специализации все большее примене: ние находят комплектовочные ведомости. В них указы: вается план производства продукции, наименования и номенклатурные номера комплектующих изделий, норма их расхода на единицу продукции и количество отпущенных комплектов.

В заготовительных цехах машиностроительных предприятий, в швейной, обувной и других отраслях промышленности используются лимитно:заборные карты. По ним производится отпуск производствен: ных запасов в производство.

В целях сокращения числа первичных документов, где это целесообразно (в цеховых кладовых) отпуск производственных запасов на некоторых предприя: тиях оформляют в карточках складского учета. Опера: ция производится на основании лимитно:заборной карты. Получатель расписывается в карточке склад: ского учета. При использовании ПК карточка склад: ского учета является единым документом. По данным карточек складского учета составляется машинограм: ма (ведомость) расхода производственных запасов и подписывается ответственным лицом, который их отпускает.

 29а 29. Оценка и учет готовой продукции на складах

 30а