44. составление главной книги

44. составление главной книги

Журналы>ордера — учетные регистры хронологи: ческой регистрации хозяйственных операций синте: тического и в ряде случаев аналитического учета. Записи в них производятся по мере поступления пер: вичных документов или итогами за месяц из накопи: тельных ведомостей. Регистрация производится по кредитовому признаку, т. е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Это достигается использованием шахматной формы жур: налов:ордеров. При этом сумма хозяйственной опе: рации записывается лишь однажды, но показываются как дебетуемый, так и кредитуемый счета.

Для удобства записей в журналах:ордерах преду: смотрена типовая корреспонденция счетов. Каждый журнал:ордер ведется по одному счету или по не: скольким близким по своему содержанию счетам.

Журнал:ордер открывается на месяц. В каждом из них отражаются кредитовые обороты конкретных сче: тов. Дебетовый же оборот этого счета найдет отраже: ние в других журналах:ордерах.

Вспомогательные(накопительные) ведомости при: меняются тогда, когда необходимые данные трудно отразить непосредственно в журналах:ордерах. В этом случае на основании первичных документов показатели накапливаются в ведомостях и группи: руются по корреспондирующим счетам, статьям ана: литического учета. Итоги из ведомостей переносятся в соответствующие журналы:ордера.

В конце месяца итоги журналов:ордеров переносят: ся в Главную книгу, которая открывается на год и пред: назначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам.

Прежде чем производить записи в Главную книгу, осу: ществляют взаимную сверку учетных регистров, устра: няют ошибки и неувязки. Так же производят сверку всех учетных регистров. Взаимосвязь учетных ре: гистров представлена в Инструкции по применению журнально:ордерной формы учета на предприятии.

Исправление ошибок в регистрах, обнаруженных до подведения итогов, осуществляется корректурным способом (зачеркивается неправильная сумма и под: писывается правильная). Исправления оговаривают: ся. Ошибки, обнаруженные после подведения итогов регистров до записи их в Главную книгу, исправляют: ся также корректурным способом.

Обнаруженные ошибки после записи в Главную книгу журналов:ордеров оформляются специально соста: вленной бухгалтерской справкой, данные которой записывают в соответствующий регистр следующего месяца.

После исправления возможных ошибок в журналах:

ордерах приступают к составлению Главной книги. Главная книга предназначена для обобщения дан:

ных текущего учета, проверки правильности произве: денных записей по балансовым счетам и для состав: ления отчетного баланса. Главная книга открывается на весь год.

Записи данных журналов:ордеров в Главную книгу следует начинать с кредитового оборота, т. е. сначала переносится итог кредитовых оборотов журнала: ордера в графу «Оборот по кредиту» в Главной книге. Эти итоги откладываются в отчетно:вычислительной машине или счетах и по мере записи отдельных сумм

 42б

Полученные в оборотном балансе сальдо на конец отчетного периода заносятся в бланк

 41б Дебет счета 94 «Недостачи и потери от пор>

чи ценностей»,

баланса по установленной форме.

Итоги оборотов по регистрационному журналу должны соответствовать итогам оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов. Так подтверждается правильность разноски по счетам. Проводки из мемо: риальных ордеров по счетам Главной книги, которая является синтетическим регистром систематиче: ского учета.

В Главной книге отражаются обороты только по син:

тетическим счетам, сальдо не выводится.

Преимущества мемориальной ордерной формы: техника записи несложная, обеспечивается полнота учета хозяйственных операций за счет сверки данных синтетического и аналитического учета, составления журнала регистрации и ведомости по синтетическим счетам.

Недостатки мемориально>ордерной формы:

1) многократность записей одной и той же суммы в учетные регистры, увеличивается объем работ, а значит, и вероятность допущения ошибок;

2) отсталость и открываемость аналитического учета от синтетического;

3) приспособленность к использованию ручного тру:

да и средств малой механизации.

Кредит счета 50 «Касса».

Затем определяется, за счет каких источников спи:

сываются суммы, отнесенные на счет 94.

Суммы недостачи могут быть возмещены за счет виновных материально ответственных или должност: ных лиц некоммерческой организации.

Влияние результатов инвентаризации на иму> щественное положение и налоговые обязатель> ства предприятия

При списании отсутствующего имущества и оприхо: довании ранее неучтенного имущества следует быть осторожным.

Если выявлен объект, по которому в регистрах бух: галтерского учета отсутствуют данные, то организации нужно руководствоваться порядком приобретения права собственности на бесхозные вещи, предусмот: ренным в ст. 225, 226, 231 ГК РФ.

Статья 225 ГК РФ определяет, что бесхозяйной является вещь, которая не имеет собственника или собственник которой неизвестен, либо вещь, от права собственности на которую собственник отказался.

 44б в дебет соответствующих счетов, корреспонди:

рующих с кредитом счета, отраженного в журна:

 43б

Кредитовые обороты по счетам в разрезе дебе:

туемых счетов ежемесячно переносятся в Глав:

ле:ордере, постепенно их снимают.

После окончания записей в Главной книге подсчиты: вают итоги по дебету каждого балансового счета. Обо: роты по дебету сверяются с оборотами по кредиту, т. е. сумма дебетовых оборотов по счетам должна равнять: ся суммам кредитовых оборотов.

В случае несоответствия оборотов подсчитывают кредитовые обороты по всем журналам:ордерам, и если они совпадают с суммой оборотов по кредиту счетов, отраженных в Главной книге, значит, ошибка допущена при осуществлении записей по дебету счетов.

После сверки оборотов по дебету и кредиту счетов выводится сальдо на конец месяца. Полученные в Главной книге обороты по дебету и кредиту счетов, а также выведенные по этим счетам сальдо представ: ляют собой оборотный баланс.

ную книгу. Кроме того, в Главную книгу переносятся итоговые обороты по дебету счетов. После перенесе: ния соответствующих сумм в Главную книгу проверяют, чтобы сумма всех оборотов по дебету счетов была рав: на сумме всех оборотов по кредиту счетов. Если такого равенства нет, то следует искать ошибку в подсчетах оборотов или перенесении (записи) сумм из журналов: ордеров.

После соответствующей проверки выводятся сальдо по дебету и кредиту счетов. При этом следует помнить, что активные счета (счета конкретных средств) имеют сальдо по дебету, которое находится суммированием сальдо по дебету на начало месяца и оборота по дебе: ту счета за вычетом оборота по кредиту счета. Пассив: ные счета (счета источников средств) имеют сальдо по кредиту, которое находится путем суммирования саль: до по кредиту на начало месяца и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету счета за месяц.

Кроме этого, необходимо проверить, чтобы сумма сальдо всех счетов на конец месяца по дебету была равна сумме сальдо по кредиту. Если такое равенство соблюдается, то указанные суммы сальдо по дебету или кредиту счетов (у активно:пассивных счетов и по дебету, и по кредиту) переносятся в Баланс предпри: ятия.

 45а