12 . о практическом значении классификаций в бухгалтерском учете

12 . о практическом значении классификаций в бухгалтерском учете

Различие терминов «бухгалтерская» и «финансовая отчетность» стирается за счет того, что они часто употребляются как синонимы, а содержание бухгалтерской отчетности раскрывается через систему данных финансового характера:

• бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации;

• отчет о прибылях и убытках финансовые результаты деятельности организации;

• отчет о движении денежных средств изменение финансового положения организации.

Возможность формирования отчетных данных в формате финансовой отчетности, а не в рамках стандартных отчетных форм бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, по существу, предусмотрена в приказе Минфина России от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Существенным отличием финансовой отчетности от бухгалтерской является характер раскрытия системных данных бухгалтерского учета, ориентированных на финансовые интересы лиц, полномочных принимать деловые ре-

где Д доходы

С Р Ф Ч

шения:

1) в бухгалтерском балансе для характеристики фи-

Рет расходы на оплату труда;

Фр финансовые расходы на обслуживание обязательств;

Нр налоговые расходы организации;

Ч„ чистая прибыль организации.

Основноеуравнениеделовойактивности(бизнеса):

П Д Р НФ Я

где Ч„ чистая прибыль организации;

Пд прибыль, распределяемая между участниками;

нансового положения основных групп лиц поставщиков капитала в явном виде и полно должны представляться сведения о собственном капитале и внешних обязательствах организации;

2) в отчете о прибылях и убытках для характеристики финансовых результатов, достигаемых всеми заинтересованными лицами, получаемые ими экономические выгоды должны развернуто характеризоваться;

4)анализэффективностииспользованиясобственногокапитала;

5) анализ эффективности использования заемных средств;

6) анализ эффективности авансирования капитала (инвестиционный анализ);

7) экономическая диагностика финансового состояния организации и рейтинговая оценка организации.

Предметом управленческого (производственного) анализа являются:

1) обоснование бизнес-планов;

2) система маркетинга;

3) комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности;

4) технико-организационный уровень и другие условия производства;

5) эффективность использования производственных ресурсов;

6) производство и реализация продукции;

7) взаимосвязь себестоимости, объема продукции и прибыли. Вопросы финансового и управленческого анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их

реализацией, всистемемаркетинга.

Краткий финансовый обзор включает анализ и оценку следующих обобщающих финансовых показателей:

• технико-организационный уровень функционирования предприятия;

• показатели эффективности использования производственных ресурсов фондоотдача основных производственных средств, материалоемкость производства продукции, производительность труда, объем и качество продукции, затраты ресурсов на производство, авансированные для хозяйственной деятельности основные и оборотные средства, оборачиваемость запасов и материалов;

результаты основной и финансовой деятельности;

• рентабельность продукции, оборачиваемость и рентабельность капитала, финансовое состояние и платежеспособность предприятия.

галтерского учета, но также и внесистемные данные, например сведения о числе акционеров, сроках заимствований, уровне купонных ставок, частоте выплаты премий, индексах цен и т. п. Данные финансовой отчетности обладают свойством сопоставимости не только с аналогичным периодом за предыдущий год, но и за более длительный период. Взаимосвязь должна быть обеспечена между отдельными показателями основных отчетных формОсновное предназначение формирования финансовой отчетности состоит в том, чтобы максимально прямо охарактеризовать имущественное и финансовое положение каждой группы лиц, заинтересованных в делах организации. Имущественная масса организации представлена всей суммой средств, вовлеченных в экономический оборот организации и контролируемых ею, а не только обособленным имуществом, отражаемым в бухгалтерском балансе.

В отчете о финансовых результатах раскрывается информация о величине экономических выгод, которые организация признает за их получателями в рамках отчетного периода.

Основные элементы отчета образуют чистые экономические выгоды участников (собственников, учредителей):

• чистая прибыль к распределению, дивиденды;

• выгоды коммерческих партнеров финансовые расходы организации (в виде процентов к получению, арендной платы, комиссии уплаченной, штрафов, пеней, неустоек и т. п.);

• выгоды государства налоговые и приравненные к ним расходы (налоги, сборы, платежи, отчисления);

• выгоды персонала оплата труда и расходы социального характера (фонд оплаты труда, социальных выплат и др.).

3) в отчете о движении денежных средств предполагается раскрывать обособленно информацию о дополнительных финансовых внешних источниках поступления и расходования денежных средств. О движении денег в связи с исполнением обязательств организации по отношению к заинтересованным в делах организации ли-

Пр направлено на пополнение резервов организации; Фцф направлено на формирование целевых фондов организации;

О„ остаточная (нераспределенная) прибыль организации.

Основное уравнениедвижения денежных потоков:

цам, а также в связи с инвестиционной деятельностью;

где

л д ф д д я у

о в

й дея-

значение для принятия финансовых решений и оценок, например в виде натуральных показателей среднегодовое

число акций в обращении, распределение акций по типам

и классам, сроки заимствования средств, величины годовых процентных ставок (купонных, торговых скидок, учетных ставок) и т. п.;

5) в составе пояснений и расшифровок к формам отчетности следует не только приводить данные об остатках и оборотах по счетам бухгалтерского учета;

6) в финансовой отчетности в качестве основного типа уравнения выступают финансово-экономические взаимосвязи показателей, которые вытекают из балансовых увязок на всех дебетовых и кредитовых оборотах, проведенных по счетам, а не только по отдельным группам операций, включенным в общий оборот.

Финансовый учет рассматривается как одна из разновидностей бухгалтерского учета, имеющая целью систематизировать принятые к учету данные в виде, пригодном для составления финансовой отчетности. Идеальным считается случай, когда кредитовые и дебетовые обороты по счетам финансового учета и созданные на их основе сводные регистры являются непосредственной основой формирования финансовой отчетности.

Пде,-поступил денежных средст от операционно

тельности;

Пдо, поступило денежных средств от инвестиционной деятельности;

П^ поступило денежных средств от финансовой деятельности;

Ндс«л направлено денежных средств на погашение обязательств перед коммерческими партнерами;

H^ направлено денежных средств на погашение обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

Ндеп направлено денежных средств на погашение обязательств перед персоналом;

Нд,,, направлено денежных средств на погашение обязательств перед собственником (участниками);

Пя 0 прирост ликвидности организации.

Балансовое уравнение движения денежных потоков может

быть разнообразным по форме. Однако наибольший интерес представляет информация об источниках поступления денежных средств и направлениях их использования. В рамках обсуждаемого вопроса основное значение имеет раскрытие информации об исполненных обязательствах в денежной форме перед основными группами лиц организации собственниками, партнерами, государством, персоналом.

Составление и оперирование данными финансовой отчетности имеетопределенные преимущества в ситуациях по санации организаций-должников, при прохождении процедур листинга, а также при разработке планов финансового развития организаций.