9. документирование аудита

9. документирование аудита

Вся документация аудитора, подготавливаемая перед началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам и помогает при планировании и выполнении аудита, контроле и обзоре аудиторской работы, она становится доказательством аудиторской работы.

Аудиторы собирают:

1) информацию об организационной структуре предприятия;

2) выдержки из юридических документов, соглашений и собраний или их копии;

3 Обоснование процесса планирования аудита на данном предприятии;

4) информацию о результатах изучения и оценки системы учета и внутреннего контроля (в форме описаний, документов и т. п.);

5)анализы сделок и остатков по счетам;

6) информацию о том, кто и когда выполнил аудиторские процедуры;

7) заключения, разъяснения, представленные аудитору, касающиеся наиболее важных аспектов аудита;

8) копии финансовой отчетности за предыдущие отчетные периоды, а также аудиторских заключений, справок, актов по этой отчетности.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках так называемых досье на клиента. Досье разделяют на:

1) текуще е досье (содержит документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки, определение вопросов и проблем, перенесенных из предыдущего аудита, а также тех, на которые следует обратить внимание в последующем аудите);

2) постоянное досье (содержит информацию, важную для аудита на протяжении длительного времени. К ней относятся:

а) организационная информация, установленная законом: данные об акционерах; данные о директо-

б) информация о предприятии и его деятельности; история предприятия; сводка прошлых результатов; описание особенностей бухучета и внутреннего контроля; схемы организации управления; схемы последовательности операций;

в) подробности договора о сотрудничестве: копии договора о проведении аудиторской проверки и выполнении других работ; подробности особых требований к аудиту; подробности неаудиторских услуг;

г) информация для аудита: контакты клиента; банковская информация; информация о юристах; основной аудиторский персонал; адреса мест проведения аудита;

д) важные соглашения: торговые договоры; договоры о продаже в рассрочку или аренде; договоры о ссудах;

е) особенности налогообложения клиента;

3) специальные досье аудиторские фирмы открывают в зависимости от обстоятельств и включают в них: подшивки корреспонденции; специальные постановления, указы; налоговую документацию; данные по соблюдению законодательства и т.п.

Рабочие бумаги остаются собственностью аудитора. Аудитор вправе на основе рабочих бумаг составлять справки, однако они не могут подменять бухгалтерские записи клиента.

Аудитор должен продумать способ хранения рабочих бумаг, так как информация о клиенте конфиденциальна и разглашению не подлежит. Обычно досье на клиентов хранятся в специальном помещении аудиторской фирмы. Срок хранения рабочих бумаг определяется самим аудитором на основе возможных юридических или профессиональных последствий.

2) бухгалтера;

3) экономиста;

4)ревизора;

5) научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Специальное профессиональное образование включает обучение с отрывом или без отрыва от производства в определенных учебнб-методических центрах и организациях по обучению и переподготовке аудиторов (УМЦ) и стажировку в аудиторской фирме.

Специальное образование организуется в следующих формах обучения:

1)очная с отрывом от производства;

2)очная без отрыва от производства;

3)очно-заочная.

Перечень учебных дисциплин, программы и продолжительность по формам обучения утверждаются центральными аттестационно-лицензионными аудиторскими комиссиями (ЦАЛАК) Министерства финансов РФ и Центробанка РФ.

Программы по изучению учебных дисциплин включают лекции, практические занятия по вопросам применения правовых нормативных актов, аудиторских правил (стандартов) и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы. Продолжительность специального профессионального образования определяется в зависимости от базового образования и практического опыта работы.

4)лишения аудитора права занимать определенные должности;

5) неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок и оказания аудиторских услуг;

6 умышленного сокрытия аудитором обстоятельств, исключающих возможность проведения проверки экономическогосубъекта.

Правила деятельности независимых аудиторов:

1) свободный выбор аудитора хозяйствующим субъектом;

2) договорные отношения между аудитором и клиентом, позволяющие аудитору выбирать клиента и быть независимым от указаний государственных органов;

3) возможность отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных в ходе проверки недостатков;

4) невозможность проведения проверки при родственных или деловых отношениях аудитора и клиента, превышающих рамки договора на оказание аудиторских услуг;

5)запрещение аудиторам заниматься любой другой коммерческой деятельностью, не связанной с оказанием аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Работа аудиторов постоянно усложняется в связи с часто меняющейся нормативной и законодательной базой. В современных условиях регулярно выходят новые законы, указы, постановления, инструкции, вносятся изменения и дополнения в ранее принятые нормативные документы, регламентирующие организацию бухучета и налогообложения предприятий, поэтому аудиторы должны располагать полным банком данных действующей нормативной информации, относящейся к особенностям деятельности проверяемого предприятия.