54. аудит кассовых операций

54. аудит кассовых операций

Виды кассовых операций включают в себя выдачу средств:

1) на оплату труда;

2) на социальные цели;

3) подотчетным лицам;

4) на административно-хозяйственные расходы;

5) учредителям и акционерам. Виды нарушений:

1) прямое хищение ~ вид нарушений можно обнаружить при помощи инвентаризации. Если в организации имеется несколько касс, то все они опечатываются с целью предотвращения покрытия недостач в одних кассах за счет других. Кассир составляет отчет по кассе за последний день и выводит остаток. Подсчитывается фактическая наличность в кассе и сравнивается с остатком по кассовой книге. Кассир дает расписку о том, что все расходные и приходные документы он включил в отчет, неоприходованных и неописанных денежных средств не имеется. В случае обнаружения недостачи или излишков кассир пишет объяснительную;

2) хищение денежных средств, маскируемое расписками должностных лиц и других работников предприятия обнаружение документов, не подтвержденных одной из подписей:

а) получателя денег;

б) главного бухгалтера;

в) руководителя предприятия;

3) неоприходование и присвоение поступивших сумм из банка. Производится проверка кассовых и банковских операций, проверяются приходные кассовые ордера на поступление денег с расчетного счета, чековые книжки , корешки чековых книжек. Одновременно проходит проверка отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк на расчетные счета;

5)повторное использование одних и тех же документов для списания по кассе. Оно может сопровождаться подчистками номеров, дат, сумм и др. Аудитор производит сверку всех кассовых отчетов со всеми приложениями, которые должны быть представлены полностью;

6) неправильный расчет итогов кассовых документов и отчетов подразумеваются сознательные арифметические ошибки в кассовых документах для создания излишка денег в кассе с целью присвоения. Аудитор производит проверку подсчета остатка и оборотов прихода и расхода;

7 )списание денег без оснований или по подложным документам (аудитор производит проверку первичных документов) и прочие нарушения.

Основными документами для контроля операций по расчетным счетам являются выписка из банка с приложенными к ней денежно-расчетными документами. Все выписки из счетов банка должны быть подшиты в хронологическом порядке по каждому счету отдельно.

Аудитор проверяет:

1) в каких учреждениях банка открыты счета;

2)соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах, которые приложены к ним;

3) правильность отражения в бухучете банковских операций;

4) правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность представленных для получения ссуды документов;

5)точность отражения и законность использования полученных из банков чековых книжек;

6) правильность переводимых сумм текущей и депонированной зарплаты.

4)правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

5) правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

6) наличие оправдательных документов;

7) полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

8)правильность возмещения затрат на представительские расходы;

9) правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках.

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:

1 )кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;

2) имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;

3)кому подотчетен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;

4) имеется ли утвержденный руководителем организации список подотчетных лиц.

Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71

«Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.

Основные нарушения в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1)нарушение порядка выдачи подотчетных сумм;

2) нарушения при оформлении командировочных расходов;

3)нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;

4)нарушение при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;

5)нарушение порядка учета представительских расходов;

6) нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Программа аудита оплаты труда содержит информацию об организаторе-заказчике, сроках проведения и состоит из следующих пунктов:

1) аудит оформления первичных документов;

2) аудит системы начислений заработной платы;

3) аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы;

4) аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

5) аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.

При проведении аудита оплаты труда основными документами проверки являются: О

1) приказы о приеме на работу; "^"

2) коллективный договор;

3)табель использования времени; расчетно-платежные ведомости;

4) кассовые ордера; книга депонированной заработной платы;

5)личные карточки;

6)приказы руководителя и заявления работников на выплату пособий;

7)листки нетрудоспособности;

8) путевки на санаторно-курортное лечение;

9)сведения о полученных доходах работников;

10)журналы-ордера № 9,10,10/1,10а, 12;

11)ведомости№ 12,13,13а, 15,18;

^исполнительные листы; Главная книга;

13)договоры на обучение, акты о выполненных работах;

14)отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения.