54. аудит кассовых операций
54. аудит кассовых операций
Виды кассовых операций включают в себя выдачу средств:
1) на оплату труда;
2) на социальные цели;
3) подотчетным лицам;
4) на административно-хозяйственные расходы;
5) учредителям и акционерам. Виды нарушений:
1) прямое хищение ~ вид нарушений можно обнаружить при помощи инвентаризации. Если в организации имеется несколько касс, то все они опечатываются с целью предотвращения покрытия недостач в одних кассах за счет других. Кассир составляет отчет по кассе за последний день и выводит остаток. Подсчитывается фактическая наличность в кассе и сравнивается с остатком по кассовой книге. Кассир дает расписку о том, что все расходные и приходные документы он включил в отчет, неоприходованных и неописанных денежных средств не имеется. В случае обнаружения недостачи или излишков кассир пишет объяснительную;
2) хищение денежных средств, маскируемое расписками должностных лиц и других работников предприятия обнаружение документов, не подтвержденных одной из подписей:
а) получателя денег;
б) главного бухгалтера;
в) руководителя предприятия;
3) неоприходование и присвоение поступивших сумм из банка. Производится проверка кассовых и банковских операций, проверяются приходные кассовые ордера на поступление денег с расчетного счета, чековые книжки , корешки чековых книжек. Одновременно проходит проверка отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк на расчетные счета;
|
5)повторное использование одних и тех же документов для списания по кассе. Оно может сопровождаться подчистками номеров, дат, сумм и др. Аудитор производит сверку всех кассовых отчетов со всеми приложениями, которые должны быть представлены полностью;
6) неправильный расчет итогов кассовых документов и отчетов подразумеваются сознательные арифметические ошибки в кассовых документах для создания излишка денег в кассе с целью присвоения. Аудитор производит проверку подсчета остатка и оборотов прихода и расхода;
7 )списание денег без оснований или по подложным документам (аудитор производит проверку первичных документов) и прочие нарушения.
Основными документами для контроля операций по расчетным счетам являются выписка из банка с приложенными к ней денежно-расчетными документами. Все выписки из счетов банка должны быть подшиты в хронологическом порядке по каждому счету отдельно.
Аудитор проверяет:
1) в каких учреждениях банка открыты счета;
2)соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах, которые приложены к ним;
3) правильность отражения в бухучете банковских операций;
4) правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность представленных для получения ссуды документов;
5)точность отражения и законность использования полученных из банков чековых книжек;
6) правильность переводимых сумм текущей и депонированной зарплаты.
4)правильность и своевременность составления авансовых отчетов;
5) правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;
6) наличие оправдательных документов;
7) полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;
8)правильность возмещения затрат на представительские расходы;
9) правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках.
Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:
1 )кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;
2) имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;
3)кому подотчетен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;
4) имеется ли утвержденный руководителем организации список подотчетных лиц.
Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.
Основные нарушения в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:
1)нарушение порядка выдачи подотчетных сумм;
2) нарушения при оформлении командировочных расходов;
3)нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;
4)нарушение при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;
5)нарушение порядка учета представительских расходов;
6) нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Программа аудита оплаты труда содержит информацию об организаторе-заказчике, сроках проведения и состоит из следующих пунктов:
1) аудит оформления первичных документов;
2) аудит системы начислений заработной платы;
3) аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы;
4) аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
5) аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.
При проведении аудита оплаты труда основными документами проверки являются: О
1) приказы о приеме на работу; "^"
2) коллективный договор;
3)табель использования времени; расчетно-платежные ведомости;
4) кассовые ордера; книга депонированной заработной платы;
5)личные карточки;
6)приказы руководителя и заявления работников на выплату пособий;
7)листки нетрудоспособности;
8) путевки на санаторно-курортное лечение;
9)сведения о полученных доходах работников;
10)журналы-ордера № 9,10,10/1,10а, 12;
11)ведомости№ 12,13,13а, 15,18;
^исполнительные листы; Главная книга;
13)договоры на обучение, акты о выполненных работах;
14)отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения.
Обсуждение Шпаргалка по аудиту: Ответы на экзаменационные билеты
Комментарии, рецензии и отзывы