3.8. пояснительная записка
3.8. пояснительная записка
В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально -производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.) и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.
Информацию о соответствующих данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов.
В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.
В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
Организация, применяющая при налогообложении метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, приводит отдельно данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные, исчисленные на основе сведений о продаже товаров, продукции, работ, услуг и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. При этом данные о налоговых платежах, исчисленных по двум методам, приводятся в разрезе существенных видов налогов и с отражением сумм отклонений.
При изложении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.), нематериальных активов, финансовых вложений, научно технического уровня продукции и пр. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.
В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).
При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.
При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций. Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.
Акционерные общества в пояснительной записке приводят (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения. При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии)).
Акционерные общества, ценные бумаги которых обращаются на фондовом рынке, наряду с годовой бухгалтерской отчетностью, сформированной с учетом изложенного выше, составляют годовую бухгалтерскую отчетность исходя из требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), разрабатываемых Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности, и представляют ее организатору торговли на рынке ценных бумаг, инвестору и другим заинтересованным лицам по их требованию. Указанная отчетность представляется в сроки в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете". При этом если требование представления годовой бухгалтерской отчетности, составленной исходя из требований МСФО, определяет срок ее представления ранее установленного в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", то представляется годовая бухгалтерская отчетность, составленная исходя из требований МСФО, за предыдущий отчетный год. В случае обращения ценных бумаг на рынке государства, требующем представления отчетности по правилам бухгалтерского учета этого государства, бухгалтерскую отчетность организации следует составлять в соответствии с этими правилами.
Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит обязательному аудиту, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.
 | |||||
 | |||||
 | |||||
Форма N 1 по ОКУД
0710001
на 200_ г. Дата (год, месяц, число)
|
Организация по ОКПО
Идентификационна номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по ОКДП
Организационно правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ (ненужное зачеркнуть)
Адрес
384/385
Дата утверждения
Дата отправки ( принятия)
АКТИВ | Код |На начало|На конец
|строки|отчетного|отчетного
| | года | периода
+ + +
1 | 2 | 3 | 4
+ + +
| 110 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)
+ + +
в том числе: | | |
патенты, лицензии, товарные знаки| 111 | |
( знаки обслуживания ), иные | | |
аналогичные с перечисленными права и| | |
активы | | |
+ + +
организационные расходы | 112 | |
+ + +
деловая репутация организации | 113 | |
+ + +
Основные средства (01, 02, 03) | 120 | |
+ + +
в том числе: | | |
земельные участки и объекты| 121 | |
природопользования | | |
+ + +
здания, машины и оборудование | 122 | |
+ + +
Незавершенное строительство (07, 08,| 130 | |
16, 61) | | |
+ + +
Доходные вложения в материальные| 135 | |
ценности (03) | | |
+ + +
в том числе: имущество для передачи в лизинг
имущество, предоставляемое договору проката
■—+■
| |
■—+■
по |
|
+.
Долгосрочные финансовые вложения (06,| 82)
|
в том числе: инвестиции в дочерние общества
-+■
| |
+.
инвестиции в зависимые общества |
+.
на
инвестиции в другие организации |
+.
займы,
долгосрочные
организациям 12 месяцев
прочие вложения
Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и
аналогичные ценности (10, 12, 13,|
выращивании
животные на откорме (11)
16) |
+.
и|
|
+.
затраты в незавершенном|
производстве (издержках обращения)| (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
|
|
| |
|
| |
|
|
|
| |
| |
150 |
190 |
| |
|
I
|
| |
|
|
|
| |
| готовая продукция и товары перепродажи (16, 40, 41) | для| | | 214 | | | | | |
| товары отгруженные (45) | | | 215 | | | | |
| расходы будущих периодов (31) | | | 216 | | | | |
| прочие запасы и затраты | I | 217 | | | | |
| Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям (19) | по | I | 220 | | | -+ | | I |
Дебиторская задолженность ( платежи по| 230 |
которой ожидаются более чем через 12| |
месяцев после отчетной даты) | |
+ +.
в том числе: | |
покупатели и заказчики (62, 76,| 231 |
82) | |
+ +.
векселя к получению (62) | 232 |
задолженность дочерних и зависимых| обществ (78) |
+233 |
I
+■
авансы выданные (61) прочие дебиторы
|
+■
|
+■
240 | | |
в том числе : |
займы, предоставленные|
организациям на срок менее 12|
месяцев |
+
прочие краткосрочные вложения
собственные акции, выкупленные у|
акционеров |
+
финансовые|
+
в том числе касса (50)
+
расчетные счета (51) валютные счета (52)
| |
+
+
|
+
прочие денежные средства (55, 56,|
57) |
+
|
+
|
+
БАЛАНС (сумма строк 190 + 2 90) |
|
|
| |
+
|
|
+
|
|
+
|
+
|
|
+
|
+
|
+
264 |
|
+
270 |
+
290 |
+
300 |
ПАССИВ | Код |На начало|На конец
|строки|отчетного|отчетного
| | года | периода
+ + +
1 | 2 | 3 | 4
+ + +
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | |
| | |
Уставный капитал (85) | 410 | |
+ + +
Добавочный капитал (87) | 420 | |
+ + +
Резервный капитал (86) | 430 | |
+ + +
в том числе: | | |
резервы, образованные в| 431 | |
соответствии с законодательством | | |
+ + +
резервы, образованные в| 432 | |
соответствии с учредительными| | |
документами | | |
+ + +
Фонд социальной сферы (88) | 440 | |
+ + +
Целевые финансирование и поступления| 45 0 | |
(96) | | |
+ + +
Нераспределенная прибыль прошлых лет| 4 60 | |
(88) | | |
+ + +
Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | |
+ + +
Нераспределенная приб^іль отчетного | 470 | Х |
года (88) | | |
+ + +
Непокрытый убыток отчетного года (88)| 475 | Х |
+ + +
ИТОГО по разделу III | 490 | |
+ + +
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | |
| | |
Займы и кредиты (92, 95) | 510 | |
+ + +
в том числе: | | |
кредиты банков, подлежащие| 511 | |
погашению более чем через 12 месяцев| | |
после отчетной даты | | |
+ + +
СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя | Код |На начало|На конец
|строки|отчетного|отчетного
| | года | периода
+ + +
1 | 2 | 3 | 4
+ + +
Арендованные основные средства (001) | 910 | |
+ + +
в том числе по лизингу | 911 | |
+ + +
Товарно материальные ценности,| 920 | |
принятые на ответственное хранение| | |
(002) | | |
I I I
Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | |
I I I
Списанная в убыток задолженность| 940 | |
неплатежеспособных дебиторов (007) | | |
I I I
Обеспечения обязательств и платежей| 950 | |
полученные (008) | | |
I I I
Обеспечения обязательств и платежей| 960 | |
выданные (009) | | |
I I I
Износ жилищного фонда (014) | 970 | |
I I I
Износ объектов внешнего| 980 | |
благоустройства и других аналогичных| | |
объектов (015) | | |
I I I
| 990 | |
Руководитель Главный бухгалтер
подпись) ( расшифровка ( подпись) ( расшифровка
подписи) подписи)
(квалификационный аттестат
профессионального бухгалтера
"" г. от г. N
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
КОДЫ
Форма N 2 по ОКУД
0710002
за 200_ г. Дата (год, месяц, число)
|
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по ОКДП
Организационно правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ (ненужное зачеркнуть)
384/385
Наименование показателя | Код |За отчет-|За анало|строки|ный пери-|гичный
| | од | период
| | | предыду| | | щего года
| | |
1 | 2 | 3 | 4
| | |
I. Доходы и расходы по обычным видам | | |
деятельности | | |
| | |
Выручка (нетто) от продажи товаров,| 010 | |
продукции, работ, услуг ( за минусом| | |
налога на добавленную стоимость,| | |
акцизов и аналогичных обязательных| | |
платежей) | | |
+ + +.
II. Операционные доходы и расходы | | |
| | |
Проценты к получению | 060 | |
+ + +.
Проценты к уплате | 070 | |
+ + +.
Доходы от участия в других| 080 | |
организациях | | |
+ + +■
Прочие операционные доходы | 090 | |
+ + +.
Прочие операционные расходы | 100 | |
+ + +■
III. Внереализационные доходы и | | |
расходы | | |
| | |
Внереализационные доходы | 120 | |
+ + +■
Внереализационные расходы | 130 | |
+ + +.
Прибыль (убыток) до налогообложения| 140 | |
(строки 050 т 060 070 т 080 т 090 -| | |
100 т 120 130) | | |
+ + +■
Налог на прибыль и иные аналогичные| 150 | |
обязательные платежи | | |
+ + +■
Прибыль (убыток) от обычной| 160 | |
деятельности | | |
+ + +.
IV. Чрезвычайные доходы и расходы | | |
| | |
Чрезвычайные доходы | 170 | |
+ + +■
Чрезвычайные расходы | 180 | |
+ + +■
Чистая прибыль ( нераспределенная| 190 | |
прибыль ( убыток) отчетного периода)| | |
( строки 160 т 170 180) | | |
+ + +.
СПРАВОЧНО. | | |
Дивиденды, приходящиеся на одну| | |
акцию <*>: | | |
по привилегированным | 201 | |
+ + +■
по обычным | 202 | |
+ + +■
Предполагаемые в следующем отчетном| | |
году суммы дивидендов, приходящиеся| | |
на одну акцию <*>: | | |
по привилегированным | 203 | |
+ + +.
по обычным | 204 | |
<*> Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Наименование показателя
1
| Код
| строки
+
2
| За
отчетный период
За аналогичный
| период предыду
| | щего года
| +
| прибыль| убыток| прибыль| убыток
+
Штрафы, пени и неустойки,|
признанные или по которым|
получены решения суда|
(арбитражного суда) об их|
взыскании |
+
Прибыль (убыток) прошлых|
лет |
+
Возмещение убытков,|
причиненных неисполнением|
или ненадлежащим|
исполнением обязательств |
+
Курсовые разницы по|
операциям в иностранной|
валюте |
+
Снижение себестоимости|
материально -|
производственных запасов|
на конец отчетного|
периода |
+
и|
Списание дебиторских кредиторских задолженностей, которым истек исковой давности
210
220
230
240
250
260
270
Х
Х
Руководитель Главный бухгалтер
( подпись) ( расшифровка ( подпись) ( расшифровка
подписи) подписи)
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
за 200_ г.
Форма N 3 по ОКУД Дата (год, месяц, число)
КОДЫ 0710003 | |
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКДП
Организационно правовая форма / форма
собственности
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. ( ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
 |  | ||
| | | | |
I. Капитал
|
| |
Уставный ( складочный)| капитал |
I
Добавочный капитал |
I
Резервный фонд |
I
I
Нераспределенная |
прибыль прошлых лет -|
всего |
I
в том числе: |
|
I
I
I
I
I
Фонд социальной сферы |
I
Целевые финансирование|
и поступления всего |
I
Остаток на
конец отчет ного года
| в том числе: | |
из бюджета | 071 |
+ +
| 072 |
+ +
| 073 |
+ +
ИТОГО по разделу I | 079 |
+ +
II. Резервы предстоящих| 08 0 |
расходов всего | |
+ +
в том числе: | |
| 081 |
+ +
| 082 |
+ +
| 083 |
+ +
| 084 |
+ +
| 085 |
+ +
| 086 |
+ +
ИТОГО по разделу II | 089 |
+ +
III. Оценочные резервы | 090 |
всего | |
+ +
в том числе: | |
| 091 |
+ +
| 092 |
+ +
ИТОГО по разделу III| 099 |
+.
за счет доходов,|
которые в соответствии|
с правилами|
бухгалтерского учета|
и отчетности относятся|
непосредственно на|
увеличение капитала |
+.
115
Уменьшение капитала всего
| 120 |
в том числе: | |
за счет уменьшения| 121 |
номинала акций | |
за счет уменьшения| 122 |
количества акций | |
+ +■
за счет| 123 |
реорганизации | |
юридического лица| |
( разделение, выделение)| |
за счет расходов,|
которые в соответствии|
с правилами|
бухгалтерского учета и|
отчетности относятся|
непосредственно на|
уменьшение капитала |
+.
124 |
|
Величина капитала на| 130 конец отчетного периода|
<*> Заполняют и представляют в составе бухгалтерской отчетности только хозяйственные товарищества и общества.
СПРАВКИ
Наименование показателя
| Код |
Остаток на
| Остаток на конец
2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности всего
|
| 160
|
| |
| +
| за отчет-| за пре-| за отчет | ный год | дыдущий| ный год
| год
+
| 4
+
| | | |
| за пре-| дыдущий | год
+
| 6
+
| | | |
в том числе:
| 161 |
+ +.
| 162 |
+ +.
| 163 |
+ +.
Капитальные вложения| 170 |
во внеоборотные активы| |
+ +.
в том числе: | |
| 171 |
+ +.
| 172 |
+ +.
| 173 |
Руководитель
Главный бухгалтер
подпись
расшифровка подписи) г.
подпись
расшифровка подписи)
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Форма N 4 по ОКУД
за 200_ г. Дата ( год, месяц, число)
КОДЫ 0710004 | |
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКДП
Организационно правовая форма / форма
собственности
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. ( ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
Наименование показателя| Код | Сумма|
Из нее
 |
 |
|
| | | | |
1
-+ ■ |
1. Остаток средств на
|
денежных| начало года |
|
2. Поступило денежных| средств всего |
|
в том числе: | выручка от продажи| товаров , продукции,| работ и услуг |
|
выручка от продажи| основных средств и| иного имущества |
авансы, полученные покупателей ( заказчиков)
|
от|
| |
|
бюджетные ассигнования| и иное целевое| финансирование |
|
.-+ . |
-+ ■ |
-+ ■ по| |
|
безвозмездно
кредиты полученные
займы полученные
дивиденды, проценты финансовым вложениям
|
| по теку| по инвес-| щей дея| тиционной | тельности| деятель| ности
| |
|
| 5
|
Х
Х
| |
+ | |
+ Х
| | | |
+ | | |
+ Х
| | |
+ | | |
+ |
+ |
+ |
+ Х
| |
| по фи
| нансо
| вой
| дея| тель| ности
|
| 6
|
| Х
|
|
| |
|
Х
|
Х
прочие поступления | 110 | | | |
Направлено денежных| 120 | | | |
средств всего | | | | |
в том числе: | | | | |
на оплату приобретенных| 130 | | | |
товаров, работ, услуг | | | | |
на оплату труда | 140 | | Х | Х | Х
отчисления в| 150 | | X | X | X
государственные | | | | |
внебюджетные фонды | | | | |
на выдачу подотчетных| 160 | | | |
сумм | | | | |
на выдачу авансов | 170 | | | |
на оплату долевого| 180 | | Х | | Х
участия в строительстве| | | | |
на оплату машин,| 190 | | Х | | Х
оборудования и| | | | |
транспортных средств | | | | |
на финансовые вложения | 200 | | | |
на выплату дивидендов,| 210 | | Х | |
процентов по ценным| | | | |
бумагам | | | | |
на расчеты с бюджетом | 220 | | | Х |
на оплату процентов и| 230 | | | |
основной суммы по| | | | |
полученным кредитам,| | | | |
займам | | | | |
прочие выплаты,| 250 | | | |
перечисления и т. п. | | | | |
Остаток денежных| 260 | | Х | Х | Х
средств на конец| | | | |
отчетного периода | | | | |
| Наименование показателя | | Код строки | | | Сумма |
| |||
| +- | + - |
| |||||
| 1 | | 2 | | | 3 |
| |||
| +- | + - |
| |||||
| СПРАВОЧНО. | | | | |
| ||||
| Из строки 020 | поступило по наличному| | 270 | | |
| |||
| расчету ( кроме | данных по строке 100) -| | | |
| ||||
| всего | | +- | | + - |
| ||||
| в том числе | по расчетам: | | | |
| ||||
| с юридическими лицами | | 280 |
Обсуждение Бухгалтерская (финансовая) отчетностьКомментарии, рецензии и отзывы 3.8. пояснительная записка: Бухгалтерская (финансовая) отчетность, Соколова Е.С., 2004 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Рекомендовано Учебно-методическим объединением по образованию в области антикризисного управления в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 351000 «Антикризисное управление» ....
| |||||