7.3. особенности учета операций по валютным счетам

7.3. особенности учета операций по валютным счетам

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными

валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого

счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при

проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:

52-1 «Транзитные валютные счета»; 52-2 «Текущие валютные счета»; 52-3 «Валютные счета за рубежом».

52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе

и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

I

I

і

7.3. Особенности учета операций по валютным счетам • 177 і

і

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

По операциям обязательной продажи части валютной выручки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 52 «Валютные счета>, субсчет 1 «Транзитный валютный счет»;

на общую сумму валютной выручки

на стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже

на часть выручки, зачисленной на текущий счет

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» '

Дебет счета 57 «Переводы в пути»; Кредит счета 52-1

Дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет 2 «Текущий валютный счет»;

Кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет 1

на рублевый эквивалент проданной валюты

на сумму проданной валюты

отражена положительная курсовая разница в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте

отражена отрицательная курсовая разница в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте

начислено комиссионное вознаграждение банку

«Транзитный валютный счет»

Дебет счета 51 «Расчетные счета»; I Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» J

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

Кредит счета 57 «Переводы в пути»

Дебет счета 57 «Переводы в пути»;

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

Кредит счета 57 «Переводы в пути»

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами

уплачено комиссионное вознаграждение банку

и кредиторами»

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами

и кредиторами»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Учет операций по покупке и свободной продаже иностранной валюты

Операции по покупке и свободной продаже иностранной валюты на

внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные

банки.

Иностранная валюта, купленная организациями — резидентами Российской Федерации на внутреннем валютном рынке, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки иностранной валюты составляют следующие бухгалтерские записи.

Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет 2 «Текущий валютный счет»

Кредит счета 57 «Переводы в пути»

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 1 на сумМу поручения на покупку иноJ странной валюты

на сумму купленной иностранной валюты

начислено комиссионное вознаграждение банку за покупку иностранной валюты

Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный

счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счетах 91 «Прочие доходы ■ и расходы» и 57 «Переводы в пути» (положительная — по дебету счета 57 и кредиту счета 91, отрицательная — по дебету счета 91 и кредиту счета 57).

Покупка и свободная продажа валюты осуществляются, как правило,

по курсу рубля по отношению к иностранной валюте, отличному от установленного Центральным банком РФ на дату совершения операции. Финансовый результат, возникающий от несовпадения указанных курсов, отражается, так же как и курсовая разница, на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Операции по свободной продаже иностранной валюты оформляются такими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 57 «Переводы в пути»

Кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет 1 или2

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 51 «Расчетные счета» и др.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 57 «Переводы в пути»

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» на стоимость иностранной валюты,

подлежащей продаже

на расходы, связанные с продажей

иностранной валюты

на сумму выручки за проданную иностранную валюту

списана проданная иностранная валюта

на сумму убытка, полученного от

продажи иностранной валюты

на сумму прибыли, полученной от продажи иностранной валюты

7.4. Учет денежным средств, находящихся на специальным счетах • 179

Пример.

Организация передала поручение банку на продажу 1000 долл. США. Банк продал валюту по курсу 31,9 рубУдолл. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на день продажи, составил 32 руб./долл. Вознаграждение банку за продажу валюты 200 руб.

По операциям продажи валюты должны составляться следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 57 1

?,3 2 000 руб. (1000 • 32) списана иностранная валюта Кредит счета 52 j v* і v

Дебет счета 91 1

Г 200 руб. вознаграждение банку Кредит счета 51 ]

Дебет счета 51

Кредит счета 91 /3 1 900 руб. зачислена выручка от продажи валюты

Дебет счета 91 ]

Кредит счета 57 J 32 000 'руб. списана проданная валюта

5) Дебет счета 99 J 300 руб. (32 000 31 900 + 200) отражен убыток от продажи

Кредит счета 91 J валюты