Дирекция бухгалтерского учета и отчетности (возглавляет главный бухгалтер банка)

Дирекция бухгалтерского учета и отчетности (возглавляет главный бухгалтер банка)

Отдел методологии бухгалтерского учета

Отдел сводной отчетности Управление учета хозяйственных операций

Отдел расчетов с работниками банка Отдел учета товарно-материальных

ценностей Отдел учета текущих хозяйственных

операций

Управление внутреннего учета Отдел ведения баланса Отдел учета текущих операций Отдел учета операций филиалов Отдел учета операций с ценными

бумагами Отдел учета дилинговых операций

Филиалы

Линейные подразделения головного банка:

Учетно-операционный отдел,

Отдел учета

возглавляет

возглавляет главный

главный бухгалтер филиала

бухгалтер подразделения

Рис. Схема бухгалтерского аппарата крупного российского банка.

Как видно из схемы, здесь имеет место распределенная система построения бухгалтерии, хотя и не в чистом виде, так как все же

некоторые операции, например дилинговые операции, учитываются в главной бухгалтерии (Дирекции бухгалтерского учета и отчетности).

В небольших и средних банках чаще всего используется централизованная система организации. Одной из ее распространенных разновидностей, применяющейся на практике в различных банках, является такая организация учета, при которой вся работа строится по централизованной системе, но при этом бухгалтеров, занимающихся обслуживанием линейных подразделений, физически размещают на «линии» технологического цикла оформления операции. Это осуществляется для удобства клиентов и сотрудников банка и приводит к сокращению времени на оформление документов и исключает лишние перемещения по банку, то есть, рабочее место бухгалтера Управления бухгалтерского учета и отчетности, ведущего, например, ссудные счета, перемещают в Кредитный отдел.

Если говорить о зарубежной практике, то здесь наиболее типичным является подход, который мы назвали распределенной системой. При этом общепринятым является наличие Главной и Вспомогательных бухгалтерий. Главная бухгалтерия, как правило, вообще не участвует в технологическом цикле осуществления операций, а является источником методического обеспечения учета и осуществляет контроль и консолидацию данных.

Подводя итог, хотелось бы, учитывая положительный зарубежный опыт, еще раз обратить внимание на большую предпочтительность распределенной системы построения структуры бухгалтерии. Но вместе с тем хотелось бы также отметить, что, необходимо учитывать специфику каждого конкретного банка и, может быть, для некоторых из них все сказанное выше недостаточно актуально. Тем не менее, вопрос, каким образом будет построена структура бухгалтерии, является очень важным с точки зрения качества услуг, безопасности и экономической эффективности построения системы учета.

Контрольные вопросы

Понятие учета. Цели и задачи бухгалтерского учета в банках.

Нормативное обеспечение бухучета в банках.

Базовые принципы и особенности бухучета в банках.

Аналитический и синтетический учет

Регистры аналитического учета. Лицевые счета.

Регистры синтетического учета.

Структура плана счетов.

Виды счетов в банковской бухгалтерии.

Назначение и особенности учета балансовой главы учета.

Назначение и особенности учета счетов доверительного управления.

Назначение и особенности учета внебалансовой главы учета

Назначение и особенности учета главы «срочные счета».

Назначение и особенности учета главы «счета Депо»

Правила нумерации лицевых счетов.

Банковский баланс.

Активы банка.

Пассивы банка.

Понятие и назначение первичных документов.

Кассовые первичные документы.

Мемориальные документы.

Прочие первичные документы.

Учет основных банковских операций.

Влияние операций на банковский баланс.

Особенности учета кассовых операций.

Особенности учета валютных операций.

Понятие курсовой разницы и валютной позиции.

Особенности учета доходов и расходов.

Банковская отчетность.

Операционная практика и хранение документов.

Организация бухгалтерской работы. Учетная политика.