17.6. отчет об изменениях капитала

17.6. отчет об изменениях капитала: Бухгалтерский учет и аудит, Суглобов Александр Евгеньевич, 2007 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Рассматриваются основы организации бухгалтерского учета и аудиторской деятельности, содержание таких форм отчетности, как баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств...

17.6. отчет об изменениях капитала

Раздел I «Изменения капитала» заполняют акционерные общества, а также общества с ограниченной и дополнительной ответственностью. Здесь отражаются изменения капитала за предыщущий и отчетный период. В данном разделе в отдельных графах записывают данные об изменениях каждого вида капитала.

В строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» и строке «Остаток на 1 января предыдущего года» приводят данные о величине собственного капитала организации.

По строке «Изменения в учетной политике» отражают повлиявшие на размер капитала изменения в учетной политике. Скажем, если организация создавала резерв на ремонт основных средств, а со следующего года прекратила это делать, тогда сумму неиспользованного резерва, списанного на увеличение нераспределенной прибыли, приводят по этой строке в графе 6.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» отражают результат от переоценки основных средств, ее заполняют те организации, которые переоценивают свое имущество. Доход от дооценки основных средств нужно показать в составе добавочного капитала.

Строку «Результат от пересчета иностранных валют» заполняют только те организации, уставный капитал которых выражен в иностранной валюте.

По строке «Чистая прибыль» приводится чистая прибыль (непокрытый убыток) организации за предшествующий год.

Чтобы заполнить строку «Дивиденды», нужно использовать данные по дебету счета 84 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по выплате доходов» счета 75.

В строке «Отчисления в резервный фонд» бухгалтер показывает, сколько средств направляется в резервный фонд. Использовать зарезервированные средства можно на покрытие убытков, погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций (если нет иных средств).

По строкам «Увеличение величины уставного капитала» организации приводят сумму, на которую в отчетном году увеличился уставный капитал, расшифровывая за счет чего это произошло (за счет дополнительного выпуска акций или увеличения их номинальной стоимости; в результате ее реорганизации; за счет дополнительных взносов учредителей).

Строки «Уменьшение величины капитала» заполняют организации, у которых в отчетном году уменьшился уставный капитал с рас 

16 Бухгалтерский учет и аудит

шифровкой причин, по которым это произошло (уменьшение количества акций за счет выкупа и погашения уже размещенных акций или путем конвертации определенных типов размещенных акций в облигации и иные ценные бумаги; из-за снижения номинала акций, вследствие реорганизации путем разделения или выделения).

Строки «Остаток на 31 декабря предыдущего года» и «Остаток на 1 января отчетного года» заполняются следующим образом. Берут кредитовое сальдо по счетам 80, 82, 83 и 84 (если получена прибыль) по состоянию на конец предыдущего года. Если предприятие в предыдущем году получило убыток, то в графу 6 записывают дебетовое сальдо по счету 84.

Далее приводятся данные об изменении капитала организации за отчетный год. При этом заполняют соответствующие строки, где указывают чистую прибыль, полученную организацией, сумму выплаченных дивидендов, отчисления в резервный фонд и величину изменения капитала.

По строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» приводят

остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на конец отчетного года.

В разделе II «Резервы» приводят данные о резервах, которые создала организация в соответствии с законодательством и с учредительными документами.

По строке «Оценочные резервы» отражают движение оценочных резервов. Это резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги и резерв по сомнительным долгам. В бухгалтерском балансе эти резервы отдельно не показывают, а лишь уменьшают на их сумму соответствующие статьи.

По строке «Резервы предстоящих расходов» показывают остатки резервов на покрытие каких-либо предполагаемых расходов на начало и конец предыдущего и отчетного годов, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены или уменьшены в течение этих лет.

В Справках отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года. Чтобы узнать стоимость чистых активов, нужно использовать форму расчета, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденного приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Несмотря на то что порядок разработан для акционерных обществ, его могут применять и общества с ограниченной и дополнительной ответственностью.

Далее бухгалтер указывает сумму средств, которые были получены организацией из бюджета и внебюджетных фондов за предыдущий и отчетный годы.

17.7. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период, так и за предыдущий. Отчет составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Текущей называют ту деятельность, которая прописана в уставе организации. Это может быть производство продукции, продажа товара, оказание каких-либо услуг или выполнение работ. К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций и т.п.) и средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений. А финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и реализацией ценных бумаг, акций и облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев.

В типовой форме надо самостоятельно проставить коды строк, утвержденные совместным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н.

По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» указываются остатки денежных средств организации на начало года. Для чего складывают дебетовые сальдо по счетам 50, субсчет «Касса в рублях», 51 и 55.

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражается общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Чтобы заполнить эту строку, нужно взять обороты за год по кредиту счетов 62 и 76 (в части оплаты за продукцию, товары, работы и услуги) в корреспонденции со счетами 50,51 и 52. По строке «Прочие доходы» отражают суммы прочих поступлений. Здесь, например, указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, расходы на оплату больничных и т.д.

По строке «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) в течение года; суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы и услуги).

По строке «Денежные средства, направленные на оплату труда» указывают, сколько организация заплатила своим работникам.

По строке «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» следует отразить суммы дохода, который был выплачен учредителям; процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам по полученным займам и кредитам.

По строке «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т.д.).

По строке «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражают выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займов, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные под отчет.

По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации.

В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» по строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» указывается выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов.

По строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывается выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев.

По строке «Полученные дивиденды» показывают суммы полученных дивидендов. По строке «Полученные проценты» отражают сумму процентов, полученных по ценным бумагам и займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам. В этой же строке можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств.

По строке «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» надо отразить сумму займа, которая была погашена в течение отчетного года.

Далее заполняют строку «Приобретение дочерних организаций».

По строке «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»

указываются суммы, которые были потрачены на приобретение машин, оборудования, лицензионных программ и т.д.

Оплата расходов на приобретение основных средств по договору лизинга по этой строке не отражается. Сумму лизинговых платежей следует указывать по строке «Погашение обязательств по финансовой аренде».

По строке «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых

вложений» отражаются расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и других ценных бумаг. Также в данную статью нужно вписать сумму денег, потраченную на покупку дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

По строке «Займы, предоставленные другим организациям» нужно указать сумму предоставленных займов, используя обороты по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

По строке «Чистыеденежные средства от инвестиционнойдея-тельности» отражают разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность.

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» строку «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» должны заполнить организации, которые осуществили в отчетном году эмиссию акций или иных долевых бумаг. По этой строке следует показать величину эмиссионного дохода.

По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» нужно отразить суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства.

По строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» отражаются те суммы займов и кредитов, которые были погашены в отчетном году.

По строке «Чистые денежные средства от финансовойдеятель-ности» надо указать разницу между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.

Для расчета показателя по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Показатель по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» должен быть равен сумме показателей по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

В строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» записывают, как изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на составление годовой отчетности.

Бухгалтерский учет и аудит

Бухгалтерский учет и аудит

Обсуждение Бухгалтерский учет и аудит

Комментарии, рецензии и отзывы

17.6. отчет об изменениях капитала: Бухгалтерский учет и аудит, Суглобов Александр Евгеньевич, 2007 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Рассматриваются основы организации бухгалтерского учета и аудиторской деятельности, содержание таких форм отчетности, как баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств...