6.5. учет затрат на приобретение облигаций

6.5. учет затрат на приобретение облигаций: Бухгалтерский учет, В. М. Швецкая, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебник подготовлен в соответствии с требованиями Государ- ственного образовательного стандарта, утвержденного Министерством образования РФ. Адаптирован к учебному плану и программе по бух- галтерскому учету специальности ...

6.5. учет затрат на приобретение облигаций

Облигации относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58, субсчете 2 «Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг

Учет финансовых вложений и ценных бумаг 18 3

часто не совпадают с их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажной стоимостью) и номинальной стоимостью.

Согласно п. 22 ПБУ 19/02 по долговым бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно относится на прочие доходы (расходы) по мере начисления дохода, причитающегося по ним.

Если фактическая стоимость облигаций больше номинальной, тогда разницу относят на расходы проводкой Д-т 91/2 К-т 58/2. Если стоимость приобретения меньше их номинальной, тогда относят на доходы организации Д-т 58/2 К-т 91/1. Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигаций достигает номинальной.

Пример1

Организация приобрела облигации за 40 000 руб., номинальная их стоимость — 34 000 руб. Срок погашения облигации — 2 года. Годовой процент дохода — 30\%.

В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующими проводками:

1) на первоначальную стоимость при постановке на учет: Д-т 58/2 К-т 76 — 40 000 руб.,

2) оплата облигаций: Д-т 76 К-т 51 — 40 000 руб.;

3) на сумму начисленного годового дохода

Д-т 76 К-т 91/1 — 10 200 руб. (34 000 х 30 : 100).

4) разница между фактической и номинальной стоимостью:

40 000 34 000 = 6000 руб. Эта разница должна быть погашена за 2 года.

Д-т 91/2 К-т 58 6000 руб : 2 = 3000 руб.

6) поступление дохода на расчетный счет

Д-т 51 К-т 76 — 10 200 руб.

Пример 2

В январе 2007 г. ОАО «Клеопатра» приобрело облигацию эмитента А номиналом 100 000 руб. за 97 000 руб. (проспектом эмиссии предусмотрено ежегодное начисление дохода в размере 20 000 руб. в течение трех лет одновременно с погашением облигации).

В то же время приобретен вексель ОАО «Моторс» номиналом 50 000 руб. за 55 000 руб. (по нему предусмотрено начисление годового дохода в размере 10 000 руб. в течение двух лет одновременно в погашением векселя).

По облигации и векселю не определяется текущая рыночная стоимость.

18 4 РазделII.Финансовыйучет

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи: Б январе 2007 г.

1) Д-т 58 К-т 76 97 000 руб. — отражена первоначальная стоимость приобретенной облигации;

2) Д-т 58 К-т 76 55 000 руб. — отражена первоначальная стоимость приобретенноговекселя;

3) Д-т 76 К-т 51 152 000 руб. — перечислена оплата за облигацию и вексель;

4) 31 декабря 2007 г. отражена причитающаяся сумма дохода по облигации Д-т 76 К-т 91/1 20 000 руб.

5) Часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций списывается на финансовые результаты:

1000 руб. [(100 000 97 000) : 3] Д-т 58 К-т 91/1.

6) Начислен доход по векселю: Д-т 76 К-т 91/1 10 000 руб.

7) Погашена часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью векселя (запись сделана 31 декабря):

Д-т 91/2 К-т 58 2500 руб. [(55 000 50 000) : 2].

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет

Обсуждение Бухгалтерский учет

Комментарии, рецензии и отзывы

6.5. учет затрат на приобретение облигаций: Бухгалтерский учет, В. М. Швецкая, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебник подготовлен в соответствии с требованиями Государ- ственного образовательного стандарта, утвержденного Министерством образования РФ. Адаптирован к учебному плану и программе по бух- галтерскому учету специальности ...