6.8. инвентаризация финансовых вложений

6.8. инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические вложения в ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другими организациями займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

• правильность оформления ценных бумаг;

• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

Учет финансовых вложений и ценных бумаг 18 7

• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организациях их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

*} Вопросы для самоконтроля

•

1. Дать определение ценной бумаги.

2. Что относят к ценным бумагам ?

3. Что понимают под обращением ценных бумаг?

4. Дать определение акции, облигации, векселя.

5. Дать определение сберегательного сертификата.

6. Что относят к финансовым вложениям ?

7. По какой стоимости оценивают ценные бумаги ?

8. На каком счете учитывают долгосрочные финансовые вложения ?

9. Какими проводками отражают финансовые вложения:

а) в уставные капиталы других организаций; б) на приобретение акций других организаций; в) на приобретение облигаций ?

10. Какими проводками отражают продажу ценных бумаг?

11. Для чего создают резерв под обесценение финансовых вложений ?

12. Как отражают в учете операции по образованию и использованию резерва под обесценение финансовых вложений ?