3.6. пенсионное страхование

3.6. пенсионное страхование

Организации, производящие выплаты физическим лицам, и предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Это определяет ст. 6 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, для определенных видов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают в общем порядке.

Налоговая база определяется как сумма начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц выплат и вознаграждений, являющихся объектом обложения ЕСН. П. 2 ст. 10 закона

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» прямо указывает на тождественность базы для начисления страховых взносов и налоговой базы по ЕСН.

Ст. 7 этого Федерального закона предусмотрено, что застрахованными лицами на общих основаниях с гражданами России являются иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому

договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг. Основным условием для этого является проживание на территории Российской Федерации, поскольку указанная статья содержит норму только для проживающих в Российской Федерации.

Тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование также предусматривают регрессивную шкалу. Тарифы дифференцируются исходя из категории плательщиков, пола и возраста застрахованных лиц. Но кроме того, на период 2005-2007 гг. для лиц 1967 года рождения и моложе используются переходные ставки страховых тарифов.

Регрессивная шкала тарифов, действовавших до 2005 года, представлена в таблице.

Тарифы страховых взносов для страхователей, выступающих в качестве работодателей, кроме организаций занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (до 2005 года)

С 2005 года, в соответствии с федеральным законом № 70-ФЗ от

20.07.04 г., действуют новые ставки страховых тарифов.

Тарифы страховых взносов для страхователей, выступающих в качестве работодателей, кроме организаций занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

Федеральный закон от 15.12.2001 №167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не устанавливает льгот по уплате страховых взносов. Таким образом, взносы на обязательное пенсионное страхование не являются составной частью ЕСН, относятся к обязательным платежам и подлежат уплате в установленном законом порядке. Информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование налогоплательщики представляют в территориальные налоговые инспекции по утвержденной форме. Указанный расчет представляется в трех экземплярах в следующие сроки:

- за первый квартал текущего расчетного периода – не позднее

20-го апреля;

- за полугодие – не позднее 20-го июля;

- за девять месяцев – не позднее 20-го октября.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за этот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование. Эти страховые взносы являются налоговым вычетом из сумм ЕСН, подлежащих уплате в федеральный бюджет, сумма которо-

го не может превышать сумму ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет за тот же период.