8.4. порядок определения налоговой базы

8.4. порядок определения налоговой базы

Согласно ст. 400 НК порядок определения налоговой базы определяется в отношении каждого земельного участка исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении частей (долей) земельного участка, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений о земельном участке, полученных из земельного кадастра о каждом земельном участке, в отношении которого налогоплательщик признается собственником или

землепользователем.

Налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений о земельном участке, полученных из земельного кадастра о

каждом земельном участке, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Если иное не предусмотрено п. 2 ст. 400 НК, налоговая база не определяется налогоплательщиками, являющимися физическими лицами. При этом налоговая база по каждому налогоплательщику, являющемуся

физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение Государственного земельного кадастра.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей в отношении каждого земельного участка, находящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I группы;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;

5) физических лиц, получающих льготы в соответствии с Законом

Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

6) физических лиц, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, установленную п. 5 ст. 400 НК, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

Если размер необлагаемой суммы, предусмотренной п. 5 ст. 400

НК, превышает размер налоговой базы по объекту недвижимого имущества, налоговая база принимается равной нулю.

1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, согласно ст. 401 НК, определяется для

каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доли в общей долевой собственности.

В аналогичном порядке определяется налоговая база для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами – собственниками земельных долей, возникших (выделенных) в результате приватизации

сельскохозяйственных угодий.

2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

3. В случае, когда при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или догово-

ром переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доли в праве собственности на данный земельный участок.

В случае, когда покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доли в праве собственности (в площадях) на указанную недвижимость.

Налоговым периодом, согласно ст. 402 НК, признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями и налогоплательщиков – физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается квартал.

При установлении налога представительный орган местного самоуправления (города Москвы или Санкт-Петербурга) вправе для налогоплательщиков, являющихся организациями, установить отчетным периодом месяц, а также не устанавливать отчетный период.

1. Согласно ст. 403 НК налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и не

могут превышать:

0,3 процента – в отношении:

• земельных участков, предоставленных сельскохозяйственным

товаропроизводителям (за исключением производящих подакцизную

продукцию), отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям сельскохозяйственного использования в составе земель поселений и используемых указанными лицами для сельскохозяйственного производства;

• земельных участков, отнесенных к жилой территориальной зоне в составе земель поселений, занятых жилищным фондом (за исключением части земельного участка, приходящегося на объект, не относящийся к жилищному фонду) или предоставленных для жилищного строительства;

• земельных участков, предоставленных для личного подсобного

хозяйства, для садоводства, огородничества или животноводства физическим лицам и (или) их объединениям;

1,5 процента — в отношении:

• частей земельных участков, приходящихся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду;

• прочих земельных участков.

• Допускается установление дифференцированных налоговых

ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков, категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Освобождаются от налогообложения (согласно ст. 404 НК):

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

Министерства юстиции Российской Федерации, в части земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

2) религиозные организации, в части принадлежащих им земельных участков, отведенных для основания и содержания культовых зданий и сооружений;

3) организации, в части земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в

производстве, всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенного к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами государственной авиации, объектами единой системы организации воздушного движения и другими объектами, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения.

Сумма налога, согласно ст. 405 Н.К, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и авансовые платежи по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики – физические лицами, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога и авансовые платежи по налогу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

3. Представительный орган местного самоуправления (города Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими

лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Если иное не предусмотрено п. 2 ст. 405 НК, налог и авансовые платежи по налогу не исчисляются налогоплательщиками, являющимися

физическими лицами. При этом сумма налога и авансового платежа по налогу, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляются налоговыми органами.

4. Сумма авансовых платежей исчисляется исходя из процентной доли предполагаемой суммы налога за налоговый период. Размер процентной доли устанавливается нормативными правовыми актами о налоге

представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом сумма авансовых платежей по налогу не может превышать предполагаемую сумму налога за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 2 ст. 405

НК, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

5. Налогоплательщики, которым отчетный период определен как месяц, авансовые платежи по налогу исчисляют по истечении отчетного

периода как одна двенадцатая соответствующей налоговой ставке процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики, которым отчетный период определен как квартал, авансовые платежи по налогу исчисляют по истечении отчетного периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставке процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию

на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

6. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (владения,

пользования) на земельный участок (его части), исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу), в отношении данного земельного участка (его части), производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (владении, пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения указанных прав, а также месяц их прекращения принимается за полный месяц.

7. Представительный орган местного самоуправления (города

Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

8. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы,

должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении

земельного участка (его части), по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует

налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном)

периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

9. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, обязаны ежегодно сообщать в налоговые органы по месту нахождения земельных участков сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом до 1

февраля этого года.

При этом предоставляются сведения о кадастровом номере земельного участка, его местоположении (адрес), площади, категории земель, к которой отнесен земельный участок, и разрешенное использование земельного участка, сведения о собственниках (землевладельцах, землепользователях), в том числе о физических лицах-собственниках земельных долей, возникших в результате приватизации сельскохозяйственных угодий, данные о кадастровой стоимости земельного участка, а также другие данные, необходимые для исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

10.Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, обязаны ежемесячно сообщать в налоговые органы по месту нахождения земельных участков сведения о лицах, получивших или утративших право собственности, владения или пользования земельными участками в течение каждого календарного года.

11.Сведения, указанные в п. 8 и 9 ст. 405 НК, представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра по формам, утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

12.По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель, кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года, подлежат доведению до налогоплательщиков органами местного самоуправления (исполнительными органами власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) в срок не позднее 1

марта это года.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога с учетом подлежащих к уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в сроки,

установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, уплачивают налог в сроки, указанные в соответствующем налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 407 НК налогоплательщики, являющиеся организациями, и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговые декларации по налогу (налоговые расчеты по налогу)

представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.