6.4. налог с продаж
6.4. налог с продаж
Экономическое содержание. В соответствии с классификацией налог с продаж — региональный налог, относящийся к группе косвенных налогов. Налог с продаж применяется в развитых стра нах в меньшей степени, чем налог на добавленную стоимость, и только в России и Канаде они применяются одновременно. На пример, в США налог с продаж (sales tax) занимает в доходах бюджетов штатов первое место. Максимальная ставка достигает там
177
8 \% и имеет несколько иное, чем в России, предназначение, ибо налогом с продаж облагается валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения некоторых потребительских товаров, вне зависимости от формы получения оплаты.
Законодательная база. Федеральный закон от 27.11.01 г. № 148-ФЗ
«О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 20 Закона Российской Феде рации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который ввел в действие гл. 27 Налогового кодекса РФ «Налог с , продаж»; гл. 27 Налогового кодекса РФ «Налог с продаж».
Налогоплательщики. Плательщиками налога с продаж явля ются: юридические лица, их филиалы и представительства, ин дивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятель ность без образования юридического лица, самостоятельно реа лизующие товары, работы и услуги на территории субъектов Федерации, в которых установлен настоящий налог.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг) за наличный рас чет (физическим лицам). К ним относят также оплату с использо ванием расчетных или кредитных банковских карточек. В соответ ствии с гл. 27 Налогового кодекса РФ расчеты, производимые по расчетным чекам банков и по перечислениям со счетов физиче ских лиц в банках, уже не относятся к наличным расчетам.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель опла тит товары со своего счета в банке, то данная операция не будет включена в объект налогообложения его поставщика. Однако из общего объема реализации при расчетах исключаются следующие
товары, услуги:
ряд продуктов питания (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, масло растительное, маргарин, крупы, са хар, соль, картофель, продукты детского и диабетического пита ния);
детская одежда и обувь;
лекарства, протезно-ортопедические изделия;
жилищно-коммунальные услуги, услуги по сдаче внаем населению жилых помещений;
недвижимость, ценные бумаги;
путевки инвалидам в санатории;
услуги, связанные с учебным и воспитательным процессом о|
разовательных учреждений;
учебная и научная книжная продукция; периодические печатные издания; услуги в сфере культуры и искусства; услуги по перевозке пассажиров;
услуги, оказываемые кредитными, страховыми, адвокатскими о1р78ганизациями.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с про ведением расчетов посредством кредитных и иных платежных кар точек, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физи ческих лиц.
Налоговая база. Налоговая база определяется на основе стоимо сти реализуемых товаров, работ и услуг с включением в них НДС и акцизов (для подакцизных товаров).
Налоговая ставка. Налоговая ставка налога с продаж установ лена федеральным законодательством в размере до 5 \%. Законода тельные органы субъектов Федерации в этом пределе устанавлива ют свои ставки на соответствующей территории.
Налоговый период. Налоговый период уплаты налога устанавли вается законами субъектов Федерации. Как правило, уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реа лизации товаров, работ и услуг за наличный расчет за истекший календарный месяц.
Установлено, что налог подлежит уплате по месту осуществле ния операций по реализации товаров и услуг. При реализации то варов по договорам комиссии порядок исчисления и уплаты нало га зависит от того, куда поступают денежные средства за реализа цию. Так, если комиссионер участвует в расчетах, то есть налич ные денежные средства поступают в его кассу, то он должен взи мать и уплачивать налог в бюджет.
При реализации товаров через свои обособленные подразделе ния находящиеся вне местонахождения организации уплачивают налог на территории того субъекта, где осуществляются операции по реализации.
Налоговые льготы. Льготы по данному налогу установлены только в форме необлагаемого оборота. Обобщенный перечень товаров, выведенных из-под налогообложения, приведен выше (см. «Объект налогообложения»).
Не являются плательщиками налога субъекты малого предпри нимательства, применяющие упрощенную систему налогообложе ния, так как они не являются плательщиками местных и регио нальных налогов.
Технология расчета. Предприятие продало за наличный расчет принтер стоимостью 2400 руб. (в стоимость вошли НДС и налог с продаж). Для выделения рассчитываемого налога общую сумму сдел ки необходимо умножить на расчетную ставку 4,76 \% и получить искомый результат в 114,24 руб. Распределение суммы платежей по налогу зачисляется в пропорции 40 и 60 \% соответственно в бюд жеты субъекта Федерации и местный бюджет.
Вопросы для самопроверки
1. Кто является плательщиком налога с продаж?
2. Что является объектом обложения налогом с продаж?
179
3. Кто устанавливает перечень товаров, работ и услуг, стоимость кото рых не может быть объектом обложения налогом с продаж? Что входит в этот перечень?
4. Как определяется облагаемый оборот по налогу с продаж?
5. Что такое расчетная ставка налога с продаж и как она определяется?
6. Каков порядок исчисления и уплаты налога с продаж?
7. Взимается ли налог с продаж товаров и услуг, оплаченных по кре
дитным карточкам?
8. Каковы сроки уплаты налога с продаж?
9. В бюджеты какого уровня зачисляется налог с продаж?
10. Определите, подлежит ли обложению налогом с продаж такая опе рация, когда на основании договора об оказании платных услуг организа ции произведена оплата наличными в кассу исполнителя, который эту выручку сдал в банк.
Обсуждение Налоги и налогообложение
Комментарии, рецензии и отзывы