1.8. налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства
1.8. налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства
Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.
Под налоговым правонарушением понимается виновносовершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Основными правонарушениями являются следующие:
• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения;
• не уплата или неполная уплата сумм налогов;
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и
(или) перечислению налогов;
• неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;
• нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;
• уклонение от постановки на учет;
• непредставление налоговой декларации.
Перечень нарушений приведен в таблице 5.
Таблица 5
Ответственность налогоплательщика
за нарушение налогового законодательства
Нарушение | Ответственность |
Нарушение налогоплательщиком срока по- дачи заявления о постановке на учет в нало- говом органе | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Те же деяния, на срок более 90 дней | Штраф в размере 10 тыс. руб. |
Ведение деятельности организацией или ин- дивидуальным предпринимателем без по- становки на учет в налоговом органе | Штраф в размере 10\% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. |
Те же деяния, на срок более трех месяцев | Штраф в размере 20\% доходов, полу- ченных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней |
Нарушение налогоплательщиком установ- ленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | Штраф в размере 5\% суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня , установленного для ее представления, но не более 30\% указанной суммы и не менее 100 руб. |
Те же деяния, на срок более 180 дней по ис- течении установленного срока представле- ния такой декларации | Штраф в размере 30\% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10\% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 дня |
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового пе риода | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода | Штраф в размере 15 тыс. руб. |
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы | Штраф в размере 10\% от суммы не- уплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного счисления налога или других неправомерных действий (бездействия) | Штраф в размере 20\% от неуплачен- ных сумм налога |
Продолжение таблицы 5
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением через таможенную границу РФ | Штраф в размере 20\% от неуплачен- ной суммы налога |
Те же действия, совершенные умышленно | Штраф в размере 40\% от неуплачен- ных сумм налога |
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | Штраф в размере 20\% от суммы, под- лежащей перечислению |
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего поверку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Несоблюдение установленного НК РФ по- рядка владения, пользования и (или)распоряжения имуществом, на которое наложен арест | Штраф в размере 10 тыс. руб. |
Непредставление в установленный срок на- логоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах | Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Непредставление налоговому органу сведе- ний о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное ук лонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями (кроме банков) | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Те же деяния, если они совершены физиче- ским лицом | Штраф в размере 500 руб. |
Неявка либо уклонение от явки без уважи- тельных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | Штраф в размере 1 тыс. руб. |
Неправомерный отказ свидетеля от дачи по- казаний, а равно дача заведомо ложных по- казаний | Штраф в размере 3 тыс. руб. |
Продолжение таблицы 5
Отказ эксперта, переводчика или специали- ста от участия в проведении налоговой про- верки | Штраф в размере 500 руб. |
Дача экспертом заведомо ложного заключе- ния или осуществление переводчиком заве- домо ложного перевода | Штраф в размере 1 тыс. руб. |
Неправомерное несообщение (несвоевре- менное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ должны сообщать налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ | Штраф в размере 1 тыс. руб. |
Те же деяния, совершенные повторно в те- чение календарного года | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Открытие банком счета организации или ин- дивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица | Штраф в размере 10 тыс. руб. |
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем | Штраф в размере 20 тыс. руб. |
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора | Влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более ),2\% за каждый день просрочки |
Исполнение банком при наличии у него ре- шения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) | Штраф в размере 20\% от суммы, пе- речисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности |
Неправомерное исполнение банком в уста- новленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени | Пени в размере 1/150 ставки рефи- нансирования ЦБ РФ, но не более 0,2\% за каждый день просрочки |
Окончание таблицы 5
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении ко торых в соответствии со ст.46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа | Штраф в размере 30\% не поступив- шей в результате таких действий суммы |
Непредставление банками по мотивирован- ному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок | Штраф в размере 10 тыс. руб. |
Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню.
Пени это финансовая санкция за несвоевременное выполнение
денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки.
Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего дня за с установленным сроком уплаты суммы налога и сбора по день фактической уплаты включительно.
Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня после выходного или праздничного.
Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет его другого имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке.
Пример 1. Срок уплаты налога – до 20 января 2001г. Организация должна уплатить в бюджет сумму налога в размере 10000 руб. Фактически сумма была перечислена 31 января 2001г.
Так как, 20 января 2001 года – это суббота, то организация должна была произвести уплату налога в понедельник 22 января 2001г. В этот день налог не был уплачен организацией. Поэтому она должна уплатить
пеню за 9 дней (с 23 января по 31 января 2001г.) Сумма пени (с учетом того, что ставка рефинансирования, установленная ЦБ в этот период составляла 25\%) будет равна:
10000 × 1/300 × 25: 100 × 9=75 (руб.)
Обсуждение Налоги и налогообложение
Комментарии, рецензии и отзывы