3.1. единый социальный налог (взнос)

3.1. единый социальный налог (взнос): Налоги и налогообложение, Шувалова Е. Б, 2002 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Каждое предприятие, учреждение, организация должны выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом можно использовать все имеющиеся возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законом.

3.1. единый социальный налог (взнос)

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств с целью реализации права граждан Российской Федерации на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Средства, полученные от взимания единого социального налога поступают в:

• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ);

• фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный -ФФОМС и территориальные ТФОМС);

• Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС

РФ).

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, уплачиваемые в составе единого социального налога (взноса),

осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В отношении налогоплательщиков единого социального налога

(ЕСН) налоговые органы:

проводят все мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в

государственные социальные внебюджетные фонды;

проводят зачет (возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога (взноса);

взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовавшиеся на

1 января 2001 года.

Так как с введением ЕСН фактически отменен ранее действующий порядок уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, то Федеральный закон Российской Федерации от

5.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй «Налогового кодекса Российской Федерации» и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» определил порядок погашения задолжности или возврата излишне уплаченных сумм по платежам в эти фонды:

•налогоплательщики, в случае излишне уплаченных страховых

взносов по состоянию на 1 января 2001 года, имеют право произвести

зачет этих сумм в счет уплаты единого социального налога или произвести возврат в порядке, установленном НК РФ;

•недоимка (задолженность по уплате взносов в социальные фонды) и соответствующие пени должны уплачиваться в порядке действующем до введения в действие части второй НК РФ, при этом недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации уплачиваются в федеральный бюджет;

•порядок и условия проведения реструктуризации задолжности по

взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1

января 2001 года, определяются Правительством Российской Федерации;

•отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, предоставленные государственными социальными внебюджетными фондами до введения в

действие части второй НК РФ, а также решения о реструктуризации задолженности по взносам и начисленным пеням, принятые до введения в действие части второй НК РФ, применяются в соответствии с условиями, на которых они были предоставлены;

•с 1 января 2001 года при нарушении налогоплательщиком условий, на основании которых была представлена отсрочка (рассрочка) по

уплате страховых взносов в фонды, (либо условий уплаты налогов) органами государственных внебюджетных фондов на основании представления налоговых органов в течение 5 дней будет приниматься решение об отмене предоставления отсрочки (рассрочки). При этом сумма задолженности будет взыскиваться налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Кроме единого социального налога организации исчисляют и уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Контроль за поступлением средств по этим видам страхования осуществляется соответствующими фондами.

3.1.1. Налогоплательщики

пы.

Плательщики единого социального налога объединены в две груп 

Первая группа – это работодатели, производящие выплаты наем-

ным работникам (организации; индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; физические лица).

Во вторую группу вошли: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

3.1.2. Объект обложения

Объектом налогообложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также выплаты по авторским и лицензионным договорам. В объект обложения включены выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.

Для второй группы плательщиков объектом обложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с этой деятельностью.

Если индивидуальные предприниматели применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, то объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Пример 17. Пусть стоимость патента составляет 4800 рублей. Тогда доход индивидуального предпринимателя, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности будет равен (ставка налога на доходы физических лиц – 13 \%):

4800 X 100 : 13 = 36923 (руб.).

Если выплаты произведены за счет средств, остающихся в расположении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль предприятий и организаций), или средств, оставшихся в

распоряжении индивидуального предпринимателя или физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц, то они не являются объектом налогообложения.

3.1.3. Налоговая база

При исчислении налоговой базы учитываются выплаты, начисленные работнику в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Что касается налоговой базы для второй группы налогоплательщиков, то при ее исчислении из суммы доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной

форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, необходимо исключить профессиональные вычеты (см. § 5.1.5.)

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом требований статьи 40 НК РФ. В стоимость товаров (работ, услуг) включается НДС, налог с продаж и сумма акциза.

Налоговая база включает материальную выгоду:

•от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или

прав (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника и др);

•от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях более выгодных по сравнению

с другими покупателями (клиентами);

•в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств под проценты менее ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ (если ссуда получена в рублях) или девяти процентов годовых (если ссуда – в валюте);

•получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы

полностью или частично вносились за него работодателем.

По ЕСН имеется широкий перечень сумм, не подлежащих налогообложению. В основном он содержит те выплаты, на которые не начислялись взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.

К ним относятся:

•государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам и др.);

•все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;

•суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:

работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

•суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками – финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями – в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

•доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации – в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

•доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов

Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

•суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;

•суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих,

садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных

кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;

•стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

•суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями;

•стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых

работникам, обучающимся воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

•стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством

российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

•выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 рублей в год.

Если организация финансируется из бюджета, то не облагаются налогом выплаты за налоговый период не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо по следующим основаниям:

•суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

•суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам

их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В налоговую базу, в части суммы налога, зачисляемой в фонд социального страхования, не включаются выплаты работникам по:

•договорам гражданско-правового характера;

•авторским договорам;

•лицензионным договорам.

3.1.4. Налоговые льготы

Налоговым кодексом Российской Федерации определен состав льгот в виде освобождения от налога. Например, организации любых организационно-правовых форм освобождены от уплаты налога с сумм

выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Для других льготных работодателей введен этот же лимит выплат и вознаграждений – до 100000 рублей, но освобождение от уплаты уже

не зависит, является ли работник инвалидом или нет.

Эта льгота установлена для:

•общественных организаций инвалидов (в том числе созданных

как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80

процентов, их региональных и местных отделений;

•организаций, уставный капитал которых полностью состоит из

вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее

25 процентов;

•учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,

информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Налогоплательщики второй группы имеют аналогичную льготу,

если являются инвалидами I, II или III группы.

3.1.5. Налоговый период и ставки

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным периодом – календарный месяц.

Единый социальный налог исчисляется в расчете на каждого отдельного работника по регрессивной шкале ставки налога. Налоговым кодексом РФ установлены четыре шкалы ставок налога:

а) для работодателей, за исключением работодателей организаций,

занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (таблица 12);

б) для работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (таблица 13);

в) для налогоплательщиков второй группы, за исключением адвокатов (таблица 14);

г) для адвокатов (таблица 15).

В 2001 году с суммы выплат и вознаграждений, превышающей 600 тысяч рублей, ЕСН платится в Пенсионный фонд Российской Федерации не по ставке 2 \%, а по ставке 5 \%.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены ограничения (необходимые условия) для использования регрессивной шкалы налогоплательщиками первой группы.

Таблица 12

Ставки ЕСН для работодателей, за исключением работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств

Налоговая база

на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный

фонд Россий-

ской Федерации

Фонд социаль-

ного страхования Российской Федерации

Фонды обязательного меди-

цинского страхования

Итого (раз-

мер налога)

Федеральный

фонд обязательного медицинского

страхования

Террито-

риальные фонды обязательного

медицин-

ского стра-

хования

1

2

3

4

5

6

До 100000 руб-

лей

28,0 процента

4,0 процента

0,2 процента

3,4 процента

35,6 про-

цента

От 100001 рубля до 300000 рублей

28000 рублей +

15,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей

4000 рублей +

2,2 процента с суммы, превышающей

100000 рублей

200 рублей +

0,1 процента с суммы, превышающей

100000 рублей

3400 рублей

+ 1,9 процента с суммы, превышающей

100000 руб-

лей

35600 рублей + 20,0 процентов с суммы, превышающей

100000руб-

лей

От 300001 рубля до 600000 рублей

59600 рублей +

7,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

8400 рублей +

1,1 процента с суммы, превышающей

300000 рублей

400 рублей +

0,1 процента с суммы, превышающей

300000 рублей

7200 рублей

+ 0,9 процента с суммы, превышающей

300000 руб-

лей

75600 рублей + 10,0 процентов с суммы, превышающей

300000 руб-

лей

Свыше 600000

рублей

83300 рублей +

2,0 процента с суммы, превышающей 600000

рублей

11700 рублей

700 рублей

9900 рублей

105600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей

600000 руб-

лей

Таблица 13

Ставки ЕСН для работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

Налоговая база

на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный

фонд Российской Федерации

Фонд соци-

ального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного ме-

дицинского страхования

Итого

(размер налога)

Федераль-

ный фонд обязательного медицин-ского страхования

Территор-

иальные фонды обязательного медицинского страхова ния

1

2

3

4

5

6

До 100000 руб-

лей

20,6 процента

2,9 процента

0,1 процента

2,5 про-

цента

26,1 про-

цента

От 100001 рубля до 300000 рублей

20600 рублей

+ 15,8 процента с суммы, превышающей

100000 рублей

2900 рублей +

2,2 процента с суммы, превышающей

100000 рублей

100 рублей +

0,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей

2500 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей

100000

рублей

26100 рублей + 20,0 процентов с суммы, превышающей

100000руб-

лей

От 300001 рубля до 600000 рублей

52200 рублей

+ 7,9 процента с суммы, превышающей

300000 рублей

7300 рублей +

1,1 процента с суммы, превышающей

300000 рублей

300 рублей +

0,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

6300 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей

300000

рублей

66100 рублей + 10,0 процентов с суммы, превышающей

300000

рублей

Свыше 600000

рублей

75900 рублей

+ 2,0 процента с суммы, превышающей

600000 рублей

10600 рублей

600 рублей

9000 руб-

лей

96100 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей

600000

рублей

Таблица 14

Ставки ЕСН для налогоплательщиков второй группы, за исключением адвокатов

Налоговая база

нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд

Российской Феде-

рации

Фонды обязательного медицин-

ского страхования

Итого

(размер налога)

Федеральный

фонд обязательного медицинского страхования

Территориаль-

ные фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

До 100000 руб-

лей

19,2 процента

0,2 процента

3,4 процента

22,8 процента

От 100001 рубля до 300000 рублей

19200 рублей +

10,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей

200 рублей +

0,1 процента с суммы, превышающей

100000 рублей

3400 рублей +

1,9 процента с суммы, превышающей 100000 рублей

22800 рублей +

12,8 процента с суммы, превышающей

100000рублей

От 300001 рубля до 600000 рублей

40800 рублей +

5,5 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

400 рублей

7200 рублей +

0,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

48400 рублей +

6,4 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

Свыше 600000

рублей

57300 рублей +

2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей

4700 рублей

9900 рублей

67600 рублей +

2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей

Ставки ЕСН для адвокатов

Таблица 15

Налоговая база

нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд

Российской Феде-

рации

Фонды обязательного медицин-

ского страхования

Итого

(размер налога)

Федеральный

фонд обязательного медицинского страхования

Территориаль-

ные фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

До 300000 руб-

лей

14,0 процентов

0,2 процента

3,4 процента

17,6 процента

От 300001 рубля до 600000 рублей

42000 рублей +

8,0 процентов с суммы, превышающей 300000 рублей

600 рублей +

0,1 процента с суммы, превышающей

300000 рублей

10200 рублей +

1,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

52800 рублей +

10,0 процентов с суммы, превышающей

300000рублей

Свыше 600000

рублей

66000 рублей +

2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей

900 рублей

15900 рублей

82800 рублей +

2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей

В 2001 году регрессивную шкалу работодатели могут применять, если фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации во втором полугодии 2000 года, превысил 25000 рублей. Средний размер выплат определяется не по своей совокупности сотрудников организации, а за исключением:

а) 10 \% сотрудников с наибольшими выплатами, если численность работающих в организации превышает 30 человек;

б) 30 \% сотрудников с наибольшими выплатами, если численность работающих до 30 человек включительно.

При расчете среднего фактического размера выплат учитывается то, что в 2000 году страховые взносы не начислялись на выплаты работникам, которые являлись инвалидами I, II или III группы.

Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение

Обсуждение Налоги и налогообложение

Комментарии, рецензии и отзывы

3.1. единый социальный налог (взнос): Налоги и налогообложение, Шувалова Е. Б, 2002 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Каждое предприятие, учреждение, организация должны выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом можно использовать все имеющиеся возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законом.

Электронная библиотека: учебники в электронном виде © 2014-2024 | Политика конфиденциальности | Скачать электронные книги

Все материалы сайта охраняются авторским правом! Наш сайт предоставляет возможность онлайн чтения учебников, но не скачивания. Если вас заинтересовала какая то книга, купите её в издательстве.
Если вы автор книги и не хотите, чтоб она была на сайте, то напишите нам и она будет немедленно удалена. По всем вопросам обращаться на почту [email protected]