2.7. налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

2.7. налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Тесты

В соответствии с действующим законодательством налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, является налогом:

а) федеральным;

б) региональным;

в) местным.

Плательщики налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, — это:

а) физические лица;

б) физические лица-резиденты РФ, иностранные граждане;

в) граждане РФ и иностранные граждане.

Объект налогообложения по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а) имущественный пай;

б) жилой дом;

в) наличные денежные средства;

г) автомобиль.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, не признается (допускаются несколько вариантов ответов):

а) катер;

б) денежные средства на счете в банке;

в) наличные денежные средства;

г) долговые обязательства.

При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, применяются налоговые ставки:

а) пропорциональные;

б) равные;

в) прогрессивные;

г) регрессивные.

Имущество, полученное в порядке наследования, может быть продано:

а) в любой момент;

б) после получения свидетельства от нотариуса;

в) только после оплаты налога с имущества, перешедшего в

порядке наследования.

Если физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется со стоимости имущества:

а) максимальной;

б) общей, на основе нотариально заверенных договоров;

в) полученного в собственность последним в течение года.

Физические лица, проживающие за пределами РФ, уплачивают налог:

а) после получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество;

б) до получения ими документа, удостоверяющего их право

собственности на имущество;

в) в течение трех месяцев, после получения ими документа,

удостоверяющего их право собственности на имущество.

Начисление налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и вручение платежного извещения осуществляется налоговым органом по месту:

а) нахождения плательщика;

б) нотариально удостоверения перехода имущества в собственность другого лица;

в) нахождения имущества.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, принимается от физического лица в течение:

а) 1 мес со дня вручения платежного извещения;

б) 10 дней со дня вручения платежного извещения;

в) 3 мес со дня вручения платежного извещения.

Ставка налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, дифференцируются в зависимости от:

а) стоимости имущества;

б) степени родства;

в) вида объекта налогообложения;

г) гражданства наследника.

Оценку домов производят (допускаются несколько вариантов ответов):

а) страховые организации;

б) эксперты, имеющие специальные лицензии;

в) органы коммунального хозяйства.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, не уплачивается, если физические лица принимают:

а) предметы искусства;

б) суммы вкладов, находящиеся в учреждениях банка;

в) квартиру в случае оформления ее в качестве дара одного

супруга другому.

Не являются плательщиками налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения:

а) члены семьи военнослужащих срочной службы при получении дара от них;

б) сотрудники дипломатических представительств;

в) инвалиды 1-й и 2-й групп.

Задачи

В январе 2005 г. физическое лицо, не состоящее в родственных отношениях с другим физическим, подарило последнему квартиру стоимостью 500 ООО руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, причитающуюся к уплате.

Физическое лицо подарило двум другим физическим лицам, состоящим с ним в родстве — матери и дочери, — строение в общую совместную собственность. Стоимость имущества составила 400 000 руб.

Необходимо определить сумму налога, причитающуюся к уплате, если доли участников общей собственности признаны равными.

Налоговым органом 20 марта 2005 г. получены от нотариуса сведения о том, что наследником первой очереди открыто наследство на квартиру стоимостью 800 000 руб.

Необходимо рассчитать налог с переходящего в порядке наследования имущества.

Налоговым органом 15 января 2004 г. получены сведения от нотариуса о том, что наследником второй очереди, проживавшим совместно с наследодателем, с 10 октября 2003 г. открыто наследство, состоящее из квартиры стоимостью 950 000 руб. и машины стоимостью 500 000 руб.

Необходимо определить сумму налога с имущества, переходящего в порядке наследования, причитающуюся к уплате наследником.

В течение года физическое лицо от одного и того же дарителя, не состоящего в родственных отношениях с одаряемым, получило следующие подарки: в марте 2005 г. ювелирные изделия на сумму 350 000 руб., в июле 2005 г. — предмет антиквариата на сумму 20 000 руб. Договоры дарения нотариально удостоверены.

Необходимо рассчитать налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

П.К.Смирнова 1 февраля получила в наследование по завещанию пай в жилищно-строительном кооперативе (ЖСК). Фактически внесенный пай в ЖСК на дату открытия наследства составил 80 500 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на наследование.

И. И. Петров получил в наследование по завещанию однокомнатную квартиру, гарнитур югославской мебели, телевизор «Сокол» с видеоприставкой и антикварную картину Верещагина. Стоимость квартиры, по данным БТИ, на дату открытия наследства составила 170 800 руб., остаточная стоимость мебели — 26 500 руб., остаточная стоимость телевизора и приставки — 14 540 руб. Оценочная стоимость картины Верещагина, установленная экспертом, имеющим лицензию, — 320 900 руб. Наследник является первоочередным наследником для наследодателя.

Необходимо рассчитать размер налога на наследование.

А. А. Скамейкин получил в наследование от родной сестры трехкомнатную квартиру, бриллиантовое колье, мебель. Стоимость квартиры (по данным БТИ) на дату открытия наследства составили — 243 980 руб., остаточная стоимость мебели — 32 780 руб., оценочная стоимость бриллиантового колье, установленная экспертом, имеющим лицензию, — 141 900 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на наследование.

И.И.Свирина получила в наследование от матери мебель, бытовую технику и золотой браслет. Общая рыночная стоимость имущества, перешедшего в порядке наследования, составила 200 130 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на наследование.

Бабушка подарила внучке двухкомнатную квартиру и золотые монеты царской чеканки. Стоимость квартиры по данным БТИ, составляет 342 700 руб., оценочная стоимость золотых монет, определенная оценщиком, имеющим лицензию, — 65 870 руб.

Необходимо рассчитать налог на дарение.

Родители подарили дочери на юбилей автомобиль, норковую шубу и жемчужное ожерелье. Стоимость автомобиля, оцененная страховой компанией, составила 150 600 руб., стоимость автомобиля, указанная в договоре дарения, 123 300 руб., цена покупки (по чеку) норковой шубы — 42 700 руб., оценочная стоимость жемчужного ожерелья — 16 550 руб., стоимость жемчужного ожерелья, указанная в договоре дарения, — 23 800 руб.

Необходимо рассчитать налог на дарение.

Тетя подарила племяннице дом в деревне и библиотеку художественных произведений, состоящую из 5 000 книг. Совокупная рыночная стоимость дара составила 156490 руб., в том числе инвентарная стоимость дома, по оценке специалистов, — 31490 руб. (стоимость дома, указанная в договоре дарения, — 23 400 руб.), оценочная стоимость библиотеки — 125 000 руб. (стоимость библиотеки, указанная в договоре дарения, — 100 000 руб.).

Необходимо рассчитать налог на дарение.

П.П.Смирнов (работающий инвалид третьей группы) получил по договору дарения в личную собственность квартиру. Ранее квартира принадлежала на правах собственности в равных долях его отцу и бабушке. Рыночная стоимость квартиры 1 млн 140 тыс руб., ее инвентарная стоимость 95 120 руб., а сумма стоимости квартиры, указанная в договоре дарения, равна 62 900 руб.

Необходимо рассчитать налог на дарение.

2.7.14. Родители невесты подарили молодоженам на свадьбу квартиру, оценочная стоимость которой составила 750 000 руб.

Необходимо рассчитать налог на дарение, который заплатят молодожены.

Пример решения задач

В налоговый орган 30 июня 2005 г. от нотариуса поступили сведения о том, что в отношении имущества гражданки Н.Н.Смирновой с 10 апреля 2005 г. открыто наследство. Наследство было принято гражданином П.П.Смирновым, сыном умершей, являющимся наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составила 160 000 руб. Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 100 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате.

Решение. 1. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства, 160 000 руб.: 100 руб. = 1 600, т.е. стоимость наследованного имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 \% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Стоимость имущества, не облагаемая налогом, 100 руб. х 850 = = 85 000 руб.

Стоимость имущества, облагаемая налогом, 160 000 руб. -85 000 руб. = 75 000 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате, 75 000 руб. х 5/100 = = 3 750 руб.

Ответ: 3 750 руб.

2.8. Водный налог Тесты

2.8.1. Налогоплательщики водного налога — это:

а) организации;

б) физические лица;

в) организации и физические лица, осуществляющие специальные и (или) особое водопользование;

г) организации и физические лица-предприниматели, использующие воду в своей коммерческой деятельности.

Налоговая база определяется:

а) путем сложения налоговых баз по каждому водному объекту;

б) отдельно по каждому водному объекту;

в) путем сложения налоговых баз, если налоговые ставки по

ним совпадают.

Налоговый период — это:

а) квартал;

б) год;

в) квартал, полугодие, 9 мес, год.

При заборе воды сверх установленных лимитов налоговые ставки устанавливаются в размере:

а) пятикратном со всей налоговой базы;

б) пятикратном, но только для части, превышающей лимит;

в) установленном законодательством, но за превышение лимита устанавливается штраф.

Ставка налога для водоснабжения населения устанавливается:

а) Налоговым кодексом РФ в размере 70 руб. за 1 тыс. м3

воды;

б) субъектами РФ в размере не более 70 руб. за 1 тыс. м3

воды;

в) Налоговым кодексом РФ в размере 150 руб. за 1 тыс. м3 воды.

По итогам каждого налогового периода сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

а) да;

б) да, деленной на четыре.

Водный налог уплачивается:

а) по местонахождению организации;

б) по юридическому адресу организации;

в) по местонахождению объекта водопользования.

Водный налог подлежит уплате до:

а) 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

б) 30-го числа каждого месяца;

в) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению:

а) объекта налогообложения до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) организации до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

в) объекта налогообложения и по местонахождению органа,

выдавшего лицензию на водопользование, до 25-го числа месяца,

следующего за истекшим кварталом.

2.8.10. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется:

а) налогоплательщиком применительно к каждой налоговой

ставке;

б) по максимальной налоговой ставке;

в) по средней налоговой ставке.

Лицензии на специальное водопользование по поверхностным водным объектам выдаются на срок:

а) от 5 до 25 лет;

б) по заявке природопользователя, но не более 25 лет;

в) от 15 до 25 лет;

г) от 7 до 9.

Налоговые льготы по водному налогу:

а) установлены исключительно Налоговым кодексом РФ;

б) могут устанавливаться субъектами РФ в рамках, установленных Налоговым кодексом РФ;

в) не установлены Налоговым кодексом РФ и могут быть установлены субъектами Федерации.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании:

а) водоизмерительных приборов;

б) журнала учета работы технических средств;

в) усредненного значения, полученного по отчетным данным

организации предыдущих трех лет.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем воды определяется исходя из:

а) среднего значения, полученного по отчетным данным предыдущих трех лет;

б) времени работы и производительности технических средств

забора воды или нормального водопотребления;

в) среднего значения, полученного по данным предыдущих

трех лет и исходя из времени работы и производительности технических средств или нормального водопотребления.

Задачи

ООО «Водная гладь» использует р. Обь для лесосплава в плотах. За III квартал 2005 г. «Водная гладь» произвела сплав леса в плотах в количестве 4500 тыс. м3, сплав производился на расстояние в 1000 км.

Необходимо рассчитать водный налог за III квартал 2005 г.

ООО «Шахтинск» занимается обслуживанием шахты в городе Новомосковске, стоящем на берегу Дона. Общество выполняет работы по забору воды из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод. Объем забранной воды составляет 3000 м3 в месяц.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

Организация выполняет работы по забору воды для обслуживания населения пос. Мирный. Объем забранной воды из р. Енисей составляет 230 ООО м3 в месяц.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

ООО «Лесопилка» (расположена на р. Ока) использует воду для охлаждения оборудования. Для общества установлен лимит забора воды в размере 5 ООО м3 в месяц.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог ООО «Лесопилка», если предприятие произвело забор воды в следующих объемах: октябрь — 4 500 м3, ноябрь — 4 800 м3, декабрь — 5 300 м3.

ОАО «Рязанская ГРЭС» использует в работе воду для охлаждения оборудования без забора воды. Станция расположена на р. Проня.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог при условии, что в октябре станция произвела 1,5 млн, в ноябре — 2,3 млн, в декабре — 2,8 млн кВт электроэнергии.

ООО «Ласковое» использует акваторию оз. Ласковое. Организация разводит карпов. Площадь озера составляет 8 м2.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог.

ООО «Черненькое» использует часть оз. Черное для организации досуга граждан, построив на озере аквапарк. Площадь озера, используемого для организации досуга, составляет 1,5 м2.

Необходимо рассчитать годовой водный налог.

ООО «Парус» использует р. Лена для лесосплава в кошелях. За два квартала 2006 г. ООО «Парус» сплавил леса в кошелях в размере 200 тыс. м3. Сплав производился на расстояние 350 км.

Необходимо рассчитать водный налог за II квартал 2006 г.

ООО «Сады» осуществляет забор воды для полива садоводческих участков. Объем забранной воды составил 1 540 м3 за один квартал.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

Организация выполняет работы по забору воды для обслуживания населения г. Рязань. Объем забранной воды из подземных источников составил 1 млн 580 тыс. м3 в месяц.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

Молокозавод использует воду для охлаждения производимой продукции. Для молокозавода установлен лимит забора воды в количестве 3 000 м3 в месяц.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог, если предприятие произвело реальный забор воды в следующих объемах: октябрь — 1 500, ноябрь — 3 200, декабрь — 3 150 м3.

ОАО «Фролов» производит забор морской воды из Азовского моря. Объем забранной воды в IV квартале составил 4 млн т.

Необходимо рассчитать водный налог за IV квартал.

ООО «Рыбное хозяйство "Пара"» использует акваторию оз. Пара. (Уральский экономический регион). Организация разводит толстолобика. Площадь озера составляет 3,5 м2.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог.

ООО «Михайлов цемент» использует речную воду для промывки известняковых пород. Объем забранной воды в октябре составил 1 500, в ноябре — 1 730, в декабре — 2 100 м3. Лимит, установленный для организации, составляет 2 500 м3.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал, если забор воды ведется из р. Ржень Волго-Вятского экономического региона.

Пример решения задач

ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах. За III квартал 2005 г. «Мир леса» сплавило леса в количестве 200 тыс. м3, сплав производился на расстояние 300 км.

Необходимо рассчитать водный налог за III квартал 2005 г.

Решение. Для того чтобы определить налоговую ставку обратимся к Налоговому кодексу РФ (пп. 4 п. 1 ст. 333.12). Ставка налога для ООО «Мир леса» составит 1 646,4 руб. за 1 м3 за сплав на расстояние, равное 100 км.

Налоговую базу (НБ) рассчитаем по следующей формуле:

(Объем древесины х Протяженность сплава): 100,

т.е. НБ = 200x300:100 = 600.

Далее находим сумму налога (Н): НБ х Ставка налога,

т. е. Н = 1 646,4 руб. х 600 = 978 480 руб.

Ответ: 978480 руб.