Глава 11. отражение в бухгалтерском учете списания кредиторской задолженности
Глава 11. отражение в бухгалтерском учете списания кредиторской задолженности
Пунктами 8 и 10.4 ПБУ 9/99 предусмотрено, что суммы списанной кредиторской задолженности представляют собой прочий доход и подлежат включению в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете. Об этом свидетельствует и арбитражная практика: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9 июня
2003 г. по делу N А43-10507/02-32-466.
На основании ПБУ 9/99 суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек. Согласно п. 16 ПБУ 9/99 указанный прочий доход признается организацией в том периоде, в котором истек срок исковой давности:
"16. Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;
суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым срок исковой давности истек, в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
суммы дооценки активов в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;
иные поступления по мере образования (выявления)".
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом
Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", списываемые с баланса суммы кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами, на которых числится кредиторская задолженность.
В бухгалтерском учете составляется проводка:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
60 (66, 67, 71, 76) | 91-1 | Списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности |
Суммы НДС, учтенные по кредиту счета 60 (76), включенные в прочие доходы в составе списываемой кредиторской задолженности, одновременно включаются в прочие расходы (п. 12
ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете составляется проводка: Дебет 91-2 Кредит 19.
На счете 91 образуется доход, который должен соответствовать стоимости полученных материальных ценностей.
Пример. В ноябре 2004 г. организация получила от поставщика товары на сумму 45 000 руб. (в том числе НДС 18\% 6864 руб.). Товары так и не были оплачены. Срок исковой давности закончился 20 ноября 2007 г. В результате инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 45 000 руб.
В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки.
Ноябрь 2004 г.:
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
41 | 60 | 38 136 | Оприходованы приобретенные товары |
19 | 60 | 6 864 | Отражен НДС по товарам |
После проведения инвентаризации в 2007 г.:
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
60 | 91-1 | 45 000 | Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
91-2 | 19 | 6 864 | Списан НДС по товарам на прочие расходы |
Обсуждение Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения
Комментарии, рецензии и отзывы