Глава 3. расходы на оплату труда
Глава 3. расходы на оплату труда
3.1. Какие выплаты включаются
в состав расходов на оплату труда
Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, основными и главными принципами признания расходов являются их экономическая оправданность (целесообразность) и документальное подтверждение.
Глава 25 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав расходов на оплату труда:
любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, в том числе стимулирующие, компенсационные, поощрительные;
расходы, которые связаны с содержанием работников.
Включение этих затрат в состав расходов разрешено при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.
К расходам на оплату труда также относятся платежи по договорам добровольного и обязательного страхования работников (негосударственное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и т.п.), расходы по которым можно учесть при расчете единого налога в пределах норм, установленных п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ.
Нужно помнить, что часть выплат работникам нельзя отнести к расходам на оплату труда. Речь идет о тех расходах организации, которые указаны в п. п. 1 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ:
расходы на любые виды вознаграждения, которые выплачиваются работникам не на основании трудовых договоров;
премии, выплачиваемые за счет целевого финансирования;
суммы материальной помощи;
оплата дополнительного отпуска, который предоставлен сверх отпуска, установленного законодательством;
надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
доходы (дивиденды, проценты) по акциям;
оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования и ведомственным транспортом;
- оплата ценовых разниц при продаже сотрудникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам;
- оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках и клубах;
оплата товаров для личного потребления работников и т.д.
При этом расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Обсуждение Малый бизнес заработная плата при упрощенной системе налогообложения
Комментарии, рецензии и отзывы