8.1. передача имущества в уставный капитал
8.1. передача имущества в уставный капитал
При передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов нужно восстановить НДС.
При этом по основным средствам и нематериальным активам восстанавливать следует суммы налога в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленный НДС вправе принять к вычету принимающая организация. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав.
Добавим, что в случаях, установленных п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ (то есть в том числе и при передаче в уставный капитал), передающая сторона должна зарегистрировать в книге продаж тот счет-фактуру, на основании которого НДС ранее был принят к вычету. Счет-фактура регистрируется на сумму восстановленного НДС (п. 16 Правил). При этом вносить изменения в книгу покупок не нужно (Письмо Минфина России от 16 ноября 2006 г. N 03-04-09/22).
Однако получающая сторона должна зарегистрировать в книге покупок документы, на
основании которых производится передача имущества (имущественного права), и хранить их (либо их копии) в журнале учета полученных счетов-фактур. Регистрация этих документов в книге покупок производится в момент возникновения права на налоговый вычет (п. п. 5, 8 Правил).
Пример. ООО "Альфа" является одним из учредителей ООО "Сигма". В качестве вклада в уставный капитал новой фирмы ООО "Альфа" внесло основное средство. Его балансовая стоимость составляет 800 000 руб. А сумма начисленной к моменту передачи в уставный капитал амортизации 200 000 руб. Денежная оценка вклада составила 900 000 руб.
На счетах бухгалтерского учета ООО "Альфа" сделаны следующие записи:
Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01, субсчет "Основные средства в эксплуатации"
800 000 руб. списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
200 000 руб. списана начисленная амортизация;
Дебет 76 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
600 000 руб. (800 000 200 000) списана остаточная стоимость основного средства;
Дебет 58 Кредит 76
900 000 руб. отражен вклад в уставный капитал;
Дебет 76 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
300 000 руб. (900 000 600 000) отражено превышение договорной стоимости имущества над его остаточной стоимостью;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
108 000 руб. (600 000 руб. x 18\%) восстановлен НДС по основному средству, переданному в уставный капитал.
На счетах бухгалтерского учета ООО "Сигма" сделаны следующие записи:
Дебет 75 Кредит 80
900 000 руб. отражена задолженность ООО "Альфа" по вкладу в уставный капитал;
Дебет 08 Кредит 75
792 000 руб. (900 000 108 000) отражено основное средство по стоимости, согласованной
учредителями, за вычетом НДС, который принимается к вычету;
Дебет 01 Кредит 08
792 000 руб. принято к учету основное средство;
Дебет 19 Кредит 75
108 000 руб. отражен НДС, восстановленный учредителем;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
108 000 руб. принят к вычету НДС, восстановленный учредителем.
Обсуждение Как вернуть НДС. Вычеты и возмещение
Комментарии, рецензии и отзывы