2.2. налогообложение процентов, получаемых по вкладам в банках

2.2. налогообложение процентов, получаемых по вкладам в банках

Статья 214.2 Налогового кодекса РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. Налоговая база по таким доходам определяется:

как разница между суммой процентов, начисленной по договору, и суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам;

исходя из 9\% годовых по валютным вкладам.

Федеральный закон N 158-ФЗ уточняет, что при определении налоговой базы по полученным процентам, которые начислены по рублевым вкладам в банках, ставку рефинансированию, которая берется в расчет, надо увеличить на 5\%. С полученной разницы и удержать НДФЛ.

НДФЛ с процентных доходов, полученных налоговым резидентом РФ по вкладам в банках как в рублях, так и в иностранной валюте, удерживается по ставке 35\% (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Также соответствующие изменения были внесены и в п. 27 ст. 217 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним не удерживают НДФЛ с процентов по рублевым вкладам, если они выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5\%.

Также не облагаются НДФЛ проценты по рублевым вкладам, ставка по которым превышает

ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную на 5\%. Однако в этом случае необходимо, чтобы одновременно выполнялись следующие условия:

размер процентов на дату заключения либо продления договора не превышал ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную на 5\%. Если ставка рефинансирования меняется, то ее новый размер берут в расчет необлагаемой суммы процентов со дня, когда действует новая ставка рефинансирования. Такие разъяснения Минфин России дал в Письме от

18 января 2008 г. N 03-04-05-01/6;

с момента такого превышения прошло не более трех лет;

размер процентов по вкладам в течение периода начисления не повышался.

Добавим, что НДФЛ с вкладчика удерживает банк. А налог возвращают налоговики. Для этого налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление и декларацию по форме 3-НДФЛ.