6.6. налогообложение подарков
6.6. налогообложение подарков
Согласно пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ НДС не облагается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. Отметим, что данная льгота имеет, скорее, негативные последствия для налогоплательщиков.
Дело в том, что на том, чтобы начислять НДС при раздаче подарков в рамках рекламной кампании, настаивают Минфин России и ФНС России. Примером тому служат Письма Минфина России от 28 марта 2005 г. N 03-04-11/66 и от 25 ноября 2004 г. N 03-04-11/209. В них указано, что в соответствии со ст. 39 Налогового кодекса РФ под реализацией понимается передача права собственности, в том числе и на безвозмездной основе. В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров облагается НДС. Налоговая база при этом равна рыночной цене товаров.
Но далеко не все специалисты согласны с такой точкой зрения. В качестве возражения приводится довод о том, что раздача товаров является составной частью рекламных расходов организации. При этом нельзя документально подтвердить, в какой момент право собственности на подарки переходит от компании к одариваемым. Зачастую такие аргументы помогали налогоплательщикам в арбитражных судах доказать, что раздача товаров в рекламных целях не должна облагаться НДС (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 13 января
2003 г. N КА-А40/8381-02 и Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 декабря 2004 г. N
А05-3624/04-22).
Статья 149 Налогового кодекса РФ косвенно подтверждает, что подарки, себестоимость единицы которых превышает 100 руб., должны облагаться НДС. Доказать в суде иное будет непросто.
Обратите внимание: при рекламной раздаче товаров, себестоимость которых не превышает
100 руб., предприятие обязано организовать раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Это требование п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ. Однако, если себестоимость товаров, розданных в рамках рекламной акции, не превышает 5 процентов от величины совокупных расходов на производство, к вычету можно принять весь НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, а также имущественным правам.
Обсуждение Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы
Комментарии, рецензии и отзывы