17.3. переход на спецрежимы

17.3. переход на спецрежимы

При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Отметим, что при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога НДС не восстанавливается.

Пример. Организация с 1 января 2008 г. уплачивает единый налог на вмененный доход. В

2007 г. организация не восстанавливала НДС по основным средствам и материальным запасам.

По состоянию на 1 января 2008 г. остаточная стоимость основных средств организации составляет

5 000 000 руб. А стоимость материалов на складе 800 000 руб. При приобретении этих ценностей

НДС по ставке 18 процентов был принят к вычету.

В январе 2008 г. бухгалтер сделал в учете такие проводки:

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

1 044 000 руб. ((5 000 000 руб. + 800 000 руб.) x 18\%) восстановлен НДС по основным средствам и материалам;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51

1 044 000 руб. перечислен восстановленный НДС в бюджет;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 19

1 044 000 руб. списан восстановленный НДС.