Глава 19. налоговые вычеты

Глава 19. налоговые вычеты

Налоговые вычеты это уменьшение НДС, начисленного к уплате в бюджет, на величину

"входного" налога.

Чтобы принять НДС, предъявленный поставщиком товаров (работ, услуг), имущественных

прав к вычету, нужно выполнить три условия:

1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых

НДС.

2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).

3. Есть правильно оформленный счет-фактура поставщика.

Если все эти условия выполнены, то организация или предприниматель вправе принять НДС

к вычету. Проще говоря, уменьшить на его сумму налог с реализации.

Добавим, что до недавнего момента, прежде чем принять НДС к вычету, его нужно было заплатить в бюджет.

Есть случаи, когда для того, чтобы принять НДС к вычету, оплата налога поставщику все же обязательна. Это условие действует, когда:

речь идет о ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

покупатель выступает налоговым агентом;

товар возвращают продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока);

имеет место отказ от купленных товаров или выполненных работ;

возвращают оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора;

в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) используют собственное имущество

(в том числе векселя третьего лица);

выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления;

речь идет об уплате сумм налога по командировкам и представительским расходам, а

также правопреемником реорганизованной организации.

В этом случае покупателю необходимо регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере принятия на учет приобретаемых товаров (работ, услуг) после фактической оплаты сумм НДС продавцу.

Добавим, что законодательство о налогах и сборах не ставит применение налоговых вычетов в зависимость от наличия или отсутствия реализации товаров (работ, услуг) в этом налоговом периоде. К такому выводу не раз приходили и суды. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 декабря 2006 г. N А79-6345/2006.