Схема n 2. "обналичка"

Схема n 2. "обналичка"

Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС, ЕСН.

Описание схемы.

Организация заключает фиктивный договор с "фирмой-однодневкой" на приобретение товаров, работ или услуг и перечисляет ей денежные средства. Указанную операцию она отражает у себя в налоговом и бухгалтерском учете.

Однако, поскольку договор фиктивный, реального движения товаров, выполнения работ или оказания услуг по такому договору не происходит. Все операции оформляются только на бумаге (составляются договоры, накладные, счета-фактуры и т.д.).

Средства, перечисленные "фирме-однодневке", обналичиваются через банк и возвращаются организации. Полученные средства организация использует на различные цели выплату "серых" зарплат, закупку товара, взятки и т.д.

В результате данной операции организация завышает свои расходы и, соответственно, занижает налоговую базу по налогу на прибыль, а НДС, якобы уплаченный поставщику, ставит к вычету. Если обналиченные средства идут на заработную плату, то организация экономит еще и на ЕСН.

Чаще всего "обналичка" оформляется договорами на выполнение ремонтных (профилактических) работ или на оказание разного рода услуг (маркетинговых, консультационных и т.п.).

Для приобретения товаров эта схема используется несколько иначе. Организация приобретает нужный ей товар за наличный расчет по рыночной цене у реального продавца, никак не отражая эту операцию у себя в учете. В то же время оформляется фиктивный договор с "фирмой-однодневкой" на приобретение этого же товара, но уже по завышенной цене. Средства, перечисленные мнимому поставщику, обналичиваются и возвращаются организации.

Комментарий.

Такие операции совершаются исключительно с целью уклонения от уплаты налогов. Никаких других целей они не преследуют. Поэтому "обналичка" абсолютно незаконный способ налоговой оптимизации и яркий пример получения необоснованной налоговой выгоды.

Имейте в виду: перечисление крупных сумм по договорам на оказание консультационных, информационных, маркетинговых услуг, а также услуг по управлению организацией всегда привлекает пристальное внимание налоговых органов.

Установить фиктивность сделок налоговики могут через встречные проверки поставщиков, путем опроса сотрудников налогоплательщика, запросов в правоохранительные органы, истребования документов и иных мероприятий налогового контроля.

Например, в одном из дел, рассмотренных ФАС Восточно-Сибирского округа, проверяющие установили, что поставщик налогоплательщика по совершенным сделкам налоги не платил, поступившие денежные средства снимал с расчетного счета наличными, не имел ни транспорта, на котором якобы перевозился товар, ни работников, ни имущества. Это послужило основанием для доначисления налогов (Постановление от 21.12.2006 N А19-14672/06-45-Ф02-6875/06-С1).

Тем, кто экономит на налогах через "обналичку", грозит, как минимум, доначисление НДС,

налога на прибыль и, в определенных ситуациях, ЕСН (Постановления ФАС Московского округа от

22.08.2006 N КА-А40/7841-06, Поволжского округа от 06.10.2005 N А12-3317/05-С29 и др.). Как

максимум можно "заработать" уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов (ст. ст.

198, 199 УК РФ).