§ 2. требования к заполнению справки о дебиторской задолженности

§ 2. требования к заполнению справки о дебиторской задолженности

Справка о дебиторской задолженности подлежит заполнению двумя категориями налогоплательщиков:

налогоплательщиками, исчислявшими в 2005 г. в соответствии с учетной политикой НДС "по оплате";

налогоплательщиками, исчислявшими в 2005 г. НДС "по отгрузке", но в предыдущие годы применявшими метод "по оплате".

Если у таких налогоплательщиков остались неоплаченные суммы дебиторской задолженности (с учетом НДС), их нужно включить в справку. Организации, применявшие в целях исчисления НДС учетную политику "по оплате", могут воспользоваться в бухгалтерском учете показателями на счете 76, субсчет "НДС отложенный". Чтобы определить суммы задолженности, подлежащие отражению в справке, бухгалтер должен сверить остатки НДС, числящиеся по кредиту этого субсчета, и соотнести их с суммами дебиторской задолженности покупателей и

заказчиков, отраженными по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76

"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В разд. 1 справки указываются все суммы дебиторской задолженности (с учетом предъявленного покупателям НДС), не включенные в налоговую базу до 1 января 2006 г. Это дебиторская задолженность покупателей за отгруженные, но не оплаченные товары (в том числе основные средства), нематериальные активы, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права.

Для подрядных организаций в разд. 1 рекомендовано выделить суммы дебиторской задолженности за выполненные строительно-монтажные работы. Неоплаченная задолженность заказчиков, сформировавшаяся до 1 января 2005 г., указывается в разд. 1.1 справки, а задолженность по СМР за 2005 г. в разд. 1.2.

Таким образом, заполнить разд. 1, 1.1 и 1.2 можно таким образом:

в разд. 1.1 и 1.2 продублировать данные разд. 1

либо не повторять в разд. 1 суммы, указанные в разд. 1.1 и 1.2.

Рассмотрим порядок заполнения справки о дебиторской задолженности на конкретном примере 52.

Пример 52. ЗАО "Ремесленник" в соответствии с требованиями п. 1 ст. 2 Закона N 119-ФЗ провело инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. В результате инвентаризации выявлена дебиторская задолженность по следующим контрагентам:

1) ООО "Железяка" по договору поставки сухих строительных смесей в феврале 2005 г. 118

000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.);

2) ООО "Монтажники-высотники" за выполненные СМР в марте 2004 г. 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.);

3) ЗАО "Стоп-кран" за выполненные СМР в мае 2005 г. 472 000 руб. (в том числе НДС 72

000 руб.).

Приведем различные варианты заполнения справки о дебиторской задолженности.