7.5. сводный счет распределения доходов

7.5. сводный счет распределения доходов

Для обобщенного понимания отражения процессов распределения и перераспределения доходов и их результатов, выражающихся в формировании располагаемого дохода экономики, эти процессы могут быть в агрегированной форме отражены в сводном счете.

Сводный счет распределения доходов отражает распределение и перераспределение доходов страны на уровне экономики в целом с учетом отношений с другими странами. Он составляется на основе разработки показателей счетов первичного и вторичного распределения доходов.

В ресурсном разделе счета показываются доходы от производственной деятельности (валовая прибыль экономики, оплата труда работников, налоги на производство и импорт) и другие виды доходов, полученные в результате перераспределительных операций с учетом поступлений от других стран (доходы от собственности, предпринимательский доход и текущие трансферты). В разделе использования отражаются субсидии, а также передача доходов от собственности, предпринимательского дохода и текущих трансфертов другим странам. Балансирующей статьей счета является валовой национальный располагаемый доход.

Потоки доходов отражаются в счете на валовой основе. Например, если имеются, с одной стороны, поступления, с другой выплаты доходов от собственности, то они будут показаны раздельно в ресурсах и в использовании. Схема счета распределения доходов приведена ниже (табл. 7.6).

Таблица 7.6

Счет распределения доходов

Исходным показателем ресурсов счета распределения доходов является валовая прибыль экономики, которая переносится в этот счет из счета образования доходов.

К оплате труда относятся:

• оплата труда работников-резидентов хозяйственными единицами-резидентами (переносится из счета образования доходов);

• оплата труда работников-резидентов хозяйственными единицами-нерезидентами (переносится из счета текущих операций по внешнеэкономическим связям). Она представляет собой заработную плату и отчисления на социальное страхование граждан, работающих по найму в иностранных посольствах и консульствах, артистов, выезжающих на гастроли за границу, и др. Налоги на производство и импорт включают:

• налоги, уплаченные государству производящими единицами-резидентами (переносятся из счета образования доходов);

• налоги, уплаченные государству производящими единицами-нерезидентами (переносятся из счета текущих операций по внешнеэкономическим связям).

Доходы от собственности, полученные от «остального мира», — это доходы, которые владельцы финансовых активов (денежных средств), земли и нематериальных нефинансовых активов (авторских прав, патентов, торговых знаков и др.) получают за предоставление права пользования ими хозяйственным единицам.

В счете распределения доходов на уровне экономики в целом в ресурсах отражаются только доходы от собственности, полученные от «остального мира». Они включают:

• поступления процентов по кредитам, предоставленным Правительством России правительствам иностранных государств, Внешэкономбанком России иностранным банкам, и по коммерческим кредитам, предоставленным внешнеэкономическими объединениями иностранным фирмам;

• дивиденды и другие доходы, выплаченные другими странами резидентам России за участие в акционерном капитале;

• чистую ренту за использование земли в России (например, арендуемую иностранными посольствами);

• плату за разработку в России запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий;

• плату за использование авторских прав, патентов, торговых знаков и других нематериальных активов, принадлежащих России;

• реинвестированный доход иностранных компаний. Он представляет собой прибыль, полученную основным предприятием-резидентом от его отделений-нерезидентов. Например, основное предприятие (резидент) действует на экономической территории России, а его филиалы за ее пределами и являются, таким образом, нерезидентами. В этом случае прибыль, полученная отделением-нерезидентом в другой стране и вложенная там в дело, включается в сбережения других стран, а прибыль, переданная основному предприятию-резиденту, рассматривается как реинвестированный доход иностранных компаний. Он не включает доходы от продажи основных фондов, земли и нематериальных нефинансовых активов (отражаются в счете капитальных затрат).

При расчетах по секторам внутренней экономики доходы, полученные от собственности, включают поступления доходов от одних секторов другим, например поступления:

• домашним хозяйствам процентов по вкладам населения в банках;

• банкам процентов за предоставленные кредиты;

• дивидендов и других доходов от участия в акционерном капитале;

• чистой ренты за пользование землей (валовая рента за вычетом арендной платы за здания, машины и оборудование, расходов на уплату поземельных налогов);

• платы за разработку запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий;

• платы за использование авторских прав, патентов, торговых знаков и других нематериальных активов.

Доходы от собственности не включают:

• полную передачу, покупку и продажу земли и нематериальных нефинансовых активов (отражаются в счете капитальных затрат);

• суммы вкладов в банках, а также суммы кредитов (отражаются в финансовом счете);

• арендную плату за здания, машины и оборудование (отражаются в промежуточном потреблении);

• поземельные налоги (отражаются в налогах на производство, если они взимаются в связи с производственной деятельностью, или в текущих трансфертах, если являются формой подоходного налога).

Текущие трансферты, полученные от «остального мира», образуются из текущих доходов плательщиков и добавляются к текущим доходам получателя.

В счете распределения доходов на уровне экономики в целом в ресурсах отражаются только текущие трансферты, полученные от «остального мира», а при расчетах по секторам внутренней экономики — текущие трансферты, полученные от других секторов.

Текущие трансферты, полученные от «остального мира», включают:

• платежи по страхованию от несчастных случаев;

• текущие налоги на доходы и имущество;

• фактические отчисления на социальное страхование;

• пособия по социальному обеспечению;

• обязательные платежи и сборы от домашних хозяйств государственным учреждениям;

• штрафы и пени;

• добровольные взносы;

• прочие текущие трансферты.

Описание текущих трансфертов, полученных от «остального мира», приведено в счете текущих операций по внешнеэкономическим связям.

Страхование от несчастных случаев охватывает следующие операции:

• личное страхование от несчастных случаев;

• страхование пассажиров;

• добровольное и обязательное страхование имущества домашних хозяйств, предприятий и организаций (строений, оборудования, транспортных средств, домашнего имущества, животных).

В составе текущих трансфертов отражаются поступления как страховых платежей, так и страховых возмещении.

Страховые платежи поступают страховым учреждениям России от хозяйственных единиц (резидентов и нерезидентов), которые выплачивают их в соответствии со страховыми контрактами (кроме контрактов по страхованию жизни).

Страховые платежи состоят из двух частей:

• оплаты услуг страховых организаций;

• чистых страховых платежей.

Оплата услуг организаций отражается в промежуточном или конечном потреблении в зависимости от объектов страхования.

Чистые страховые платежи представляют собой суммы, уплачиваемые непосредственно для обеспечения финансового покрытия различных рисков (причинение ущерба людям и имуществу в результате аварий, стихийных бедствий и т. п., потери доходов из-за болезни, травмы и др.). Именно эта часть страховых платежей учитывается в составе текущих трансфертов.

Страховые возмещения поступают хозяйственным единицам-резидентам от страховых учреждений России и других стран, которые выплачивают их в качестве компенсации за травму или ущерб, от которых пострадали люди или товарно-материальные ценности. Страховые возмещения не включают платежи, которые относятся к страхованию жизни, а также к пособиям по социальному обеспечению. Страховые возмещения рассматриваются в счетах как прямые потоки от страховых учреждений конечным получателям.

Операции по страхованию жизни относятся не к распределительным операциям, а к финансовым операциям и отражаются в финансовом счете.

Текущие налоги на доходы и имущество охватывают все обязательные регулярные платежи, которыми государство облагает доходы и имущество хозяйственных единиц. В составе текущих полученных трансфертов отражаются поступления в государственные учреждения, занимающиеся сбором налогов от хозяйственных единиц-резидентов, следующих видов налогов: отчислений от прибыли (доходов); налогов, уплачиваемых домашними хозяйствами за транспортные средства, не используемые для деловых целей и др.

Сумма налога включает процент на задолженность по их уплате, пени и суммы взыскания издержек в связи с возмещением невыплаченных налогов. В то же время сумма налогов уменьшается на величину скидок и возмещения переплат.

Текущие налоги на доходы и имущество не включают:

• налоги и пошлины на наследство (относятся к капитальным трансфертам);

• плату за пользование радиотрансляционными точками (относится к покупкам услуг).

Фактические отчисления на социальное страхование показываются сначала в составе оплаты труда работников на счетах образования доходов, распределения доходов и текущих операций по внешнеэкономическим связям, а затем как текущие трансферты, полученные организациями социального страхования от домашних хозяйств.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование показываются сначала в составе оплаты труда работников на счетах образования доходов и распределения доходов, а затем как текущие трансферты, полученные предприятиями и организациями от работников (домашних хозяйств) для последующей выплаты им пенсий по старости или компенсаций при трудовых увечьях и профессиональных заболеваниях.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются равными сумме выплаченных предприятиями и организациями в данном периоде пенсий и компенсаций.

Пособия по социальному обеспечению охватывают все текущие трансферты, денежные или натуральные, поступающие домашним хозяйствам от хозяйственных единиц других секторов и от «остального мира», которые предназначены для облегчения финансовых трудностей домашних хозяйств, возникающих при следующих обстоятельствах: болезнь, старость, производственная травма, профессиональное заболевание, рождение и воспитание Детей, безработица, ущерб в результате военных действий, политических событий и стихийных бедствий, профессиональная подготовка взрослых лиц, обеспечение жильем и условиями для отдыха. Пособия по социальному обеспечению могут принимать форму:

• денежных пособий, выплачиваемых регулярно (пенсии) или единовременно (материальная помощь);

• денежных возмещении за покупки домашними хозяйствами продуктов и услуг;

• стоимости продуктов и услуг, предоставляемых домашним хозяйствам в натуре.

Пособия по социальному обеспечению включают все виды получаемых населением пенсий и пособий из государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, централизованных фондов социального обеспечения и социального страхования колхозников, из средств предприятий и организаций и от профсоюзов. К ним относятся:

• пенсии по старости, за выслугу лет, пенсии и пособия персональным пенсионерам;

• пенсии и пособия военнослужащим, их семьям и семьям погибших;

• пенсии и пособия инвалидам войны, их семьям и семьям воинов, погибших в Великую Отечественную войну;

• пособия по временной нетрудоспособности, инвалидности, при трудовых увечьях и профессиональных заболеваниях, пособия на оплату проезда в санатории;

• пособия по беременности и родам, по уходу за новорожденным, на кормление ребенка, на предметы ухода за новорожденным;

• пособия на детей в малообеспеченных семьях, инвалидам с детства, многодетным и одиноким матерям, на патронирование детей и душевнобольных;

• пенсии по случаю потери кормильца, пособия на погребение;

• единовременная помощь;

• оплата путевок в санатории и дома отдыха.

Условно исчисленные трансферты социально-культурных услуг, предоставляемых предприятиями и организациями своим работникам, представляют собой отдельную категорию текущих трансфертов, охватывающую стоимость бесплатных или по сниженной цене услуг социально-культурного характера, оказываемых работникам и членам их семей самостоятельными подразделениями предприятий и организаций, которые могут быть обособлены в качестве единиц классификации (например, услуги ведомственных больниц, стадионов, клубов, домов отдыха и т. п.).

Обязательные платежи и сборы поступают государственным учреждениям России от домашних хозяйств (резидентов и нерезидентов) за предоставленные им услуги. Они включают:

• сборы автоинспекций;

• сбор за выдачу паспортов;

• поступления платы от лиц, помещенных в медицинские вытрезвители;

• возмещение средств, затраченных на лечение граждан, потерпевших от преступных действий;

• государственную пошлину;

• местные сборы (рыболовецкий, охотничий, курортный и др.);

• сборы в аэропортах;

• оплату судебных издержек;

• плату за экзамены на получение водительских прав и др.

Аналогичные поступления от производящих единиц относятся к налогам на производство.

Штрафы и пени поступают хозяйственным единицам-резидентам от других хозяйственных единиц (резидентов и нерезидентов) за нарушения условий договоров, контрактов, правил и т. д. Штрафы и пени не включают проценты на задолженность по уплате налогов и штрафы, взимаемые налоговыми властями (относятся к соответствующим налогам).

Добровольные взносы включают поступления общественным организациям, обслуживающим домашние хозяйства.

Прочие текущие трансферты охватывают все остальные, кроме описанных ранее текущих трансфертов. Они включают:

• финансовую и материальную безвозмездную помощь от других стран (кроме финансирования капитальных затрат, которое относится к капитальным трансфертам);

• стипендии, оплату учебных отпусков, оплату поездок и поощрения домашним хозяйствам-резидентам;

• денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-резидентам от нерезидентов.

Показатели раздела использования, приведенные в схеме счета распределения доходов (см. табл. 7.6), уже рассматривались выше.

Субсидии на производство и импорт, которые переносятся из счета образования доходов, представляют собой субсидии, предоставленные государством хозяйственным единицам-резидентам.

Доходы от собственности, переданные остальному миру», — это платежи хозяйственных единиц владельцам финансовых активов, земли и нематериальных активов за право пользования ими.

В счете распределения доходов на уровне экономики в целом в использовании отражаются только выплаты доходов от собственности «остальному миру». Они включают:

• уплату процентов по кредитам, полученным Правительством России от правительств иностранных государств, Внешэкономбанком России от иностранных банков, и по коммерческим кредитам, полученным внешнеэкономическими объединениями от иностранных фирм;

• дивиденды и другие доходы, выплаченные нерезидентам за участие в акционерном капитале;

• чистую ренту за пользование землей в других странах (например, арендуемую российским правительством);

• плату за разработку в других странах запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий;

• плату за использование авторских прав, патентов, торговых знаков и других нематериальных активов, принадлежащих другим странам;

• реинвестированный доход отечественных компаний (прибыль, переданная основному предприятию-нерезиденту от его отделений-резидентов, находящихся в России).

При расчетах по секторам внутренней экономики доходы от собственности переданные включают следующие выплаты хозяйственными единицами, принадлежащими к различным секторам:

• процентов по вкладам населения в банках;

• процентов за предоставленные банковские кредиты;

• дивидендов и других доходов от участия в акционерном капитале;

• чистой ренты за пользование землей;

• платы за разработку запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий;

• платы за использование авторских прав, патентов, торговых знаков и других нематериальных активов.

Текущие трансферты, переданные «остальному миру», отражаются в счете распределения доходов в использовании на уровне экономики в целом, а при расчетах по секторам внутренней экономики текущие трансферты, переданные другим секторам.

Текущие трансферты, переданные как «остальному миру», так и секторам внутренней экономики, включают те же виды платежей, что были перечислены ранее. В разделе использования этого счета они показываются как выплаты.

Описание текущих трансфертов, переданных «остальному миру», приведено в счете текущих операций по внешнеэкономическим связям.

По страхованию от несчастных случаев отражаются выплаты как страховых платежей, так и страховых возмещении.

Страховые платежи выплачивают хозяйственные единицы-резиденты страховым учреждениям (резидентам и нерезидентам) в соответствии со страховыми контрактами.

Страховые возмещения выплачивают страховые учреждения России хозяйственным единицам (резидентам и нерезидентам).

Текущие налоги на доходы и имущество в составе текущих трансфертов переданных состоят из выплат государственным учреждениям, занимающимся сбором налогов.

Фактические отчисления на социальное страхование в составе текущих трансфертов переданных включают передачу этих отчислений домашними хозяйствами организациям социального страхования.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование в составе текущих трансфертов переданных представляют собой условную передачу домашними хозяйствами предприятиям и организациям средств, которые будут им затем выплачены в виде пенсий по старости или компенсаций при трудовых увечьях и профессиональных заболеваниях.

Пособия по социальному обеспечению в составе текущих трансфертов переданных представляют собой выплаты домашним хозяйствам (резидентам и нерезидентам) хозяйственными единицами других секторов всех видов пособий.

Обязательные платежи и сборы в составе текущих трансфертов переданных представляют собой платежи домашних хозяйств-резидентов государственным учреждениям и «остальному миру» за предоставленные услуги.

Штрафы и пени в составе текущих трансфертов переданных представляют собой платежи хозяйственных единиц-резидентов другим хозяйственным единицам (резидентам и нерезидентам) за нарушения условий договоров, контрактов, правил и др.

Добровольные взносы в составе текущих трансфертов переданных включают:

• взносы государства в международные организации;

• уплату членских взносов домашними хозяйствами в общественные организации, обслуживающие домашние хозяйства;

• добровольные взносы (кроме наследств и пожертвований) домашних хозяйств, хозяйственных единиц других секторов, других стран в общественные организации, обслуживающие домашние хозяйства.

 Прочие текущие трансферты переданные состоят из:

• финансовой и материальной безвозмездной помощи другим странам (кроме финансирования капитальных затрат);

• оплаты домашним хозяйствам-резидентам и нерезидентам стипендий, учебных отпусков, оплаты поездок единицами других секторов и т. д.;

• денежных переводов и подарков домашним хозяйствам (резидентам и нерезидентам) от резидентов.

Валовой национальный располагаемый доход является балансирующей статьей счетов распределения доходов и исчисляется как разность между всеми полученными доходами (всего ресурсов) и переданными доходами (отраженными в разделе использования счета). Он отражает возможности удовлетворения потребностей и сбережений, сформировавшихся в результате труда данного года.