9.2. специфика обложения налогом на прибыль малых предприятий

9.2. специфика обложения налогом на прибыль малых предприятий

Законодательство выдвигает две группы требований, предъявляемых к предприятиям, чтобы их можно было отнести к разряду малых предприятий или субъектов малого предпринимательства.

Первая группа требований связана с участием государства, общественных и благотворительных организаций и организаций, которые не являются малыми предприятиями, в капитале этих предприятий.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25\%. Одновременно доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, также не должна превышать 25\%. Последнее требование направлено на то, чтобы крупные предприятия были не заинтересованы выводить из своего состава структурные подразделения и делать их самостоятельными предприятиями только для того, чтобы использовать налоговые льготы, которые предоставлены субъектам малого предпринимательства.

Вторая группа требований связана с численностью занятых на этих предприятиях. Предельная численность работников на малых предприятиях не должна превышать:

— 100 человек в промышленности, строительстве и на транспорте;

— 60 человек в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере;

— 50 человек в оптовой торговле;

— 30 человек в розничной торговле и бытовом обслуживании населения;

— 50 человек в остальных отраслях и видах деятельности.

Средняя численность работников предприятия за отчетный период определяется с учетом всех работников предприятия, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также с учетом численности работников филиалов и других обособленных подразделений.

Для субъектов малого предпринимательства установлены дополнительные льготы по уплате налога на прибыль в виде понижения налоговой ставки при исчислении налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Так, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие:

производство и одновременно переработку сельскохозяйственной

продукции;

производство продовольственных товаров, товаров народного

потребления, строительных материалов, медицинской техники,

лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

строительство объектов жилищного, производственного, социального

и природоохранного назначения.

Эта льгота предоставляется при условии, что выручка от реализации этих видов деятельности превышает 70\% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В 3-й и 4-й год работы малые предприятия уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50\% от установленной налоговой ставки, если выручка от реализации от указанных выше видов деятельности составляет свыше 90\% от общей суммы выручки от реализации для малого предприятия.

Эти льготы не могут быть предоставлены малым предприятиям, формирующимся на базе ликвидируемых (реорганизуемых) предприятий и их филиалов и структурных подразделений.