Страница 114

на счетах бухгалтерского учета своевременно отражены все операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств;

в бухгалтерском учете отражены в полном объеме все операции по погашению дебиторской и кредиторской задолженности;

соблюдены учетные требования «полноты» и «непротиворечивости»;

все операции по движению денежных средств и погашению дебиторской и кредиторской задолженностей отражены в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета с арифметической точностью;

по предпосылке «Представление и раскрытие» — что:

раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте;

раскрыта информация о денежных средствах в иностранной и национальной валютах, на свободное использование которых существуют ограничения;

все операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств, погашением дебиторской и кредиторской задолженности, были должным образом классифицированы и идентифицированы при отражении в бухгалтерском учете;

по предпосылке «Стоимостная оценка» — что:

денежные средства в иностранной валюте представлены в бухгалтерской отчетности в верной оценке;

операции, связанные с погашением задолженности, в том числе в иностранной валюте или выраженные в условных единицах, отражены в бухгалтерском учете в правильной и точной оценке;

рублевая оценка денежных средств в иностранной валюте определена в установленном нормативными документами порядке. Переоценка денежных средств в иностранной валюте производится своевременно и в соответствии с требованиями нормативных документов.

По завершении аудиторских процедур в отношении циклов хозяйственных операций аудитор должен проанализировать совокупность полученных доказательств и оценить масштаб охвата всех счетов бухгалтерского учета проведенными процедурами. Если, по мнению аудитора, проверкой было охвачено недостаточное количество счетов бухгалтерского учета, следует провести тестирование отдельных счетов по существу.

ГЛАВА 13.

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТАЦИИ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

13.1. Документы, представляемые клиентом

для начала аудиторской проверки

До написания письма-обязательства и заключения договора на аудиторскую проверку аудиторы осуществляют предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента. В табл. 13.1 представлены примерные направления работ в этой области.

Таблица 13.1

Предварительная экспертиза состояния дел экономического субъекта

Направление проверки

Источники получения данных

Способ получения данных

1

2

3

Сведения о заказчике

Учредительные документы

Документальное подтверждение сведений

Сведения об учредителях предприятия-заказчика

Учредительные документы

Документальное подтверждение сведений

Сведения о регистрации заказчика

Учредительные документы

Документальное подтверждение сведений

Сведения об органах управления предприятия-заказчика

Учредительные и прочие регистрационные документы

Документальное подтверждение сведений

Данные об организационной и штатной структуре заказчика (наличие зависимых организаций, структурных подразделений, отдельно хозяйствующих субъектов, отделов и служб заказчика и т.д.)

Учредительные документы, приватизационные планы, данные отдела делопроизводства, кадров, другие документы

Устный опрос ответственных лиц

Продолжение табл. 13.1

1

2

3

Начало деятельности зависимых организаций

Уставные документы, планы приватизации

Документальное подтверждение сведений

Основные характеристики вида (видов) деятельности заказчика

Уставные документы

Документальное подтверждение сведений

Наличие совместной деятельности

Договоры о совместной деятельности

Устный опрос и документальное подтверждение сведений

Состояние договорной дисциплины:

регистрация договоров на реализацию продукции;

регистрация договоров на закупку сырья;

регистрация договоров по хозяйственной деятельности и кредитных договоров

Книга (журнал) регистрации договоров, контракта заказчика

Документальное подтверждение сведений