Страница 116
письменные разъяснения о существенных изменениях в движении средств за какой-либо месяц;
ежемесячные данные о расходах и затратах на реализацию продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных результатах;
письменные разъяснения в случае существенных изменений в движении средств за отдельные месяцы;
документы, подтверждающие происхождение прочих доходов;
плановые калькуляции себестоимости единицы продукции;
документы, подтверждающие убытки и финансовые санкции, списание убытков.
3. Нематериальные активы
Список всех нематериальных активов с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
норма амортизации;
первоначальная стоимость.
4. Материальные активы
Список всех материальных активов с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
первоначальная стоимость;
норма амортизации.
Необходимо также представить копии сертификатов владения всеми долгосрочными финансовыми вложениями.
5. Расходы будущих периодов
Подробный список всех расходов будущих периодов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:
наименование и описание расходов будущих периодов;
дата платежа;
сумма платежа.
6. Товарно-материальные запасы
Список всех товарно-материальных запасов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
продажная цена;
себестоимость.
7. Дебиторская задолженность
Список всех дебиторских задолженностей на 31 декабря, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе, с указанием следующих сведений:
название клиента;
сумма дебиторской задолженности;
оценка суммы, которую компания может не получить;
пересчет дебиторской задолженности по следующим категориям: текущая, один месяц, от одного до двух месяцев, более шести месяцев.
8. Денежные средства в банке и наличные денежные средства
Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах на 31 декабря;
банковские документы, подтверждающие средства в пути на 31 декабря, включая иностранную валюту.
9. Налоги
Схемы всех видов налогов (включая НДС, социальное страхование, налог на прибыль) необходимо показать нарастающим итогом:
начало:
остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря)
плюс:
начисленные налоги за год (необходимо представить разъяснения расчета налогов)
минус:
платежи налогов (необходимо представить копии переводов средств или подтверждение их получения из налоговых органов).
Итого:
остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря).
10. Намерения и непредвиденные расходы
Обзор всех намерений и непредвиденных расходов (расходы на юридические услуги, намерения по приобретению активов, открытие кредитных линий и аккредитивов).
11. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы
Подтверждающие документы по увеличению и использованию всех фондов и резервов.
12. Прибыль и использование прибыли
Информация о переносе прибыли со счета 81 на счет 80.
13.2. Представление финансовой отчетности
В процессе проверок применяются специально разработанные аудиторские процедуры, которые для удобства использования сведены в таблицы. Приведем пример такой таблицы*.
Рассмотрим представление финансовой отчетности.
Предмет проверки:
1) отражение в финансовой отчетности во всех существенных аспектах реального финансового положения и соответствие финансовой отчетности требованиям ПБУ 4/99 и Инструкции Минфина Российской Федерации о порядке заполнения форм годовой отчетности;
2) раскрытие в отчетности предприятия всех существенных аспектов учетной политики;
№ этапа программы
Аудиторские процедуры, содержание
Время проведения (ч)
Задача (код)
№ рабочей бумаги
Исполнитель, дата
1
Обсуждение Аудит
Комментарии, рецензии и отзывы