10.2. расчеты доходов и расходов
10.2. расчеты доходов и расходов
Государственные финансовые ресурсы подразделяются на централизованные и децентрализованные.
Централизация значительной части государственных доходов позволяет проводить единую финансовую политику, поддерживать развитие прогрессивных отраслей, выполнять социальные функции.
Основное место в составе централизованных финансовых ресурсов занимают доходы бюджета, которые формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В них могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней для целевого финансирования мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Доходы бюджетов обеспечиваются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений. Зачисляется в плановые доходы бюджетов и остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, таможенные платежи, а также пени и штрафы.
Перечень налогов и сборов, их ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения между бюджетами разных уровней утверждаются законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
К неналоговым относятся доходы:
от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправлениями, а также бюджетными учреждениями;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и ее субъектам;
в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
Неналоговые доходы (за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности), а также налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, государственные внебюджетные фонды образуют собственные доходы бюджетов. Основу этих доходов составляют местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в местные бюджеты в твердой доле на постоянной основе. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.
Федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты, образуют регулирующие доходы (процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам). Передача этих средств осуществляется до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год или в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.
Доходы от использования государственного и муниципального имущества планируются по видам:
средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества;
средства, получаемые в виде процентов по ставкам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;
средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, зачисляются в соответствующие бюджеты.
Финансовая помощь от бюджетов другого уровня может осуществляться в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств и подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.
В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Сюда же могут зачисляться и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.
Зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства.
Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.
В доходах федерального бюджета учитываются прибыль Банка России, доходы от реализации государственных запасов и резервов внешнеэкономической деятельности.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным законодательством РФ, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным в законе о федеральном бюджете на очередной год.
Основными доходами бюджетов в России, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.
В табл. 10.1 приводятся данные о поступлении доходов в федеральный бюджет на 1999 г.
Государственные расходы основываются на принципах целевого и безвозвратного использования средств.
Целевое направление средств означает, что расходы должны соответствовать их целевому назначению, тем направлениям расходования, которые предусмотрены в финансовых планах. Безвозвратность расходования предполагает необязательное возмещение средств, направляемых на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели. При этом принцип безвозвратности финансовых ресурсов тесно увязывается с эффективностью их использования.
Бюджетное финансирование применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение. Формирование расходов бюджетов всех уровней базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затрат на оказание государственных услуг.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы — это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование как органов государственной власти и местного самоуправления, так и бюджетных учреждений. Кроме того, эта часть расходов направляется также на оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на их текущее функционирование. Основная часть средств бюджетов приходится на текущие расходы.
Таблица 10.1
Доходы федерального бюджета на 1999 г.
Статья дохода | Сумма, млн руб. |
Налоговые доходы — всего В том числе: Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Лицензионные сборы Платежи за пользование природными ресурсами Неналоговые доходы — всего В том числе: Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности из них Перечисление прибыли Центрального Банка Российской Федерации Дивиденды по акциям в госсобственности Доходы от сдачи имущества в аренду Доходы от внешнеэкономической деятельности Доходы целевых бюджетных фовдов — всего | 399499,7 36033,4 143722,8 87141,1 1896,3 440,0 9489,2 33012,9 7908,4 1000,0 1500,0 4113,4 23300,1 41563,5 |
Капитальные расходы представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающих инновационную и инвестиционную деятельность и включающих расходы, которые предназначены для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. В эти расходы включаются также средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, а также расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и другие расходы.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
оплата товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным заказам и контрактам;
трансферты населению.
Бюджетные учреждения могут расходовать бюджетные средства только на:
оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами;
перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
трансферты населению;
командировочные или компенсационные выплаты работникам;
оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами;
оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам.
Плановые трансферты населению включают бюджетные средства, необходимые для финансирования обязательных выплат пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и других социальных выплат.
В расходной части бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и соответствующих органов местного самоуправления. В федеральном бюджете размер резервных фондов не может превышать трех процентов утвержденных расходов данного бюджета, а в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти этих субъектов при утверждении их бюджетов на очередной финансовый год.
В федеральном бюджете предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более одного процента утвержденных расходов бюджета.
Исключительно из федерального бюджета финансируются такие виды расходов, как:
обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов власти и их территориальных органов и другие расходы на общегосударственное управление;
функционирование федеральной судебной системы;
осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонной промышленности;
фундаментальные исследования;
государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
государственная поддержка атомной энергетики;
формирование федеральной собственности.
Разработана и одобрена Президентом РФ программа сокращения расходов федерального бюджета, включающая:
сокращение количества главных распорядителей бюджетных средств (прямых получателей бюджетного финансирования);
оптимизацию занятости в бюджетном секторе;
консолидацию в федеральном бюджете внебюджетных счетов и средств бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета;
слияние, передачу или закрытие целого ряда организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета;
приостановление работ и поставок для государственных нужд, не обеспеченных финансовыми ресурсами;
установление лимитов потребления тепла и энергии для бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета.
В составе федерального бюджета образуется бюджет развития. Он является специальным плановым инструментом, с помощью которого государство стимулирует привлечение средств частных инвесторов и инвестиционных институтов на реализацию проектов, обеспечивающих структурную перестройку экономики.
Основным источником средств бюджета развития являются связанные кредиты, составляющие 75\% от общей суммы.
За счет средств бюджета развития предоставляются государственные гарантии отечественным инвесторам.
Государственные гарантии предоставляются на конкурсной основе и являются поручительством Правительства РФ.
Конкурсы инвестиционных проектов организует Комиссия по инвестиционным конкурсам. Она обеспечивает публикацию в средствах массовой информации сообщения об условиях их проведения.
Организация, принявшая решение участвовать в конкурсе (претендент), направляет в адрес Министерства экономики РФ необходимые документы.
К рассмотрению принимаются инвестиционные проекты претендентов, имеющих устойчивое финансовое положение и способных вернуть кредит с начисленными на него процентами в срок и в полном объеме. Эти проекты должны иметь положительную величину чистого дисконтированного дохода в расчетный период. При этом указанный доход определяется путем сложения за все годы дисконтированных показателей чистой (после вычета налогов) прибыли и амортизации и вычетом из полученной суммы объема инвестиций, предназначенных на реализацию данного проекта.
Критерием отбора инвестиционных проектов для оказания государственной поддержки является величина дохода, который получит государство в результате реализации проекта. Принятые к рассмотрению проекты ранжируются в соответствии с показателем бюджетной эффективности. Этот показатель определяется как отношение суммы дисконтированной величины налоговых поступлений и обязательных платежей к размеру государственной гарантии.
При предоставлении государственных гарантий приоритет имеют инвестиционные проекты претендентов, полностью выполняющих текущие обязательства перед федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
Размер государственных гарантий, выдаваемых кредиторам, составляет до 40\% от фактически предоставляемых ими средств для реализации конкретного инвестиционного проекта.
Исполнение обязательств по предоставленным государственным гарантиям осуществляется за счет средств, предусмотренных в бюджете развития РФ на соответствующий год. Объем предоставленных государственных гарантий фиксируется при расчете государственного долга Российской Федерации. Лимиты использования государственных гарантий для реализации инвестиционных проектов устанавливаются законом о федеральном бюджете на соответствующий год.
Министерство экономики РФ при заключении с кредитором договора-поручительства на предоставление государственных гарантий обязуется возместить ему из бюджета развития РФ оговоренную в договоре часть фактически предоставленных им средств на финансирование инвестиционного проекта организации, победившей в конкурсе.
Срок действия государственных гарантий определяется по бизнес-плану проекта как время, за которое намечено возвратить взятый в коммерческом банке кредит на финансирование
данного проекта. Этот срок фиксируется в договоре поручительства и пересмотру не подлежит.
Обсуждение Прогнозирование и планирование в условиях рынка
Комментарии, рецензии и отзывы