Налоговая система. основные принципы налогообложения

Налоговая система. основные принципы налогообложения

Налоговая система это совокупность налогов и налоговых ставок, сборов и других платежей, взимаемых в установленных законом порядке, свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции налоговых органов.

Налоговая система включает следующие элементы:

1. Субъект налогообложения или плательщик налога. Плательщиками налогов являются:

а) работники, создающие материальные и нематериальные

блага, и получающие доход;

б) предприятия и организации, имеющие статус юридического лица, включая предприятия с иностранным капиталом, д(;уществляющими производственную и иную коммерческую

деятельность;

в) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящихся на территории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату продукты, работы и услуги;

г) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Налоговые отношения это отношения, которые складываются между государством в лице его уполномоченных органов (бюджет, в который поступает налог) с налогоплательщиками, субъектами налогообложения. Они предусматривают конституционную обязанность платить налоги и ответственность за неуплату налогов.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

2. Объект налогообложения прибыль или доход (налог на доход или прибыль), выручка от оборота товаров, добавленная стоимость продукции, услуг или работ, имущество налогоплательщика (налог на имущество), которое служит основой для исчисления налогов, пользование природными ресурсами (ресурсные налоги), передача имущества (дарение, продажа, наследование), другие объекты, установленные законом (курортные сборы, сбор с владельца собак и т. д.), налоги на выполнение некоторых действий (таможенные и государственные пошлины) и проч.

3. Налоговая база это сумма, с которой взимаются налоги.

4. Ставка налога (норма налогообложения) величина, исчисляемая на единицу налогообложения (на рубль дохода, на рубль имущества, на гектар земли и т. д.).

5. Изменение величины налога изменение в абсолютном выражении или в проценте к доходу в зависимости от величины дохода.

Так, ставка подоходного налога с заработка до 20 тыс. ру5. в год 12\% ; от 20 тыс. с 1 руб. до 40 тыс. руб. 2 тыс. 400 руб. + 15\% с суммы, превышающей 20 тыс. руб; от 40 тыс. 1 руб. до 60 тыс. руб. 5 тыс. 400 руб. + 20\% с суммы, превышающей 60 тыс.-от 60 тыс. 1 руб. до 80 тыс. руб. 9 тыс. 400 руб. + 25\% с суммы' превышающей 60 тыс.; от 80 тыс. 1 руб. до 100 тыс. 14 тыс. 400 руб. + 30\% с суммы, превышающей 80 тыс.; от 100 тыс. 1 руб. и выше 20 тыс. 400 руб. + 35\% с суммы, превышающей 100 тыс. РУб.

6. Наличие и величина предельной, то есть самой высокой ставки налога, взимаемого с достаточно больших доходов.

7. Срок уплаты налогов (месяц, квартал, полугодие, год).

8. Налоговые льготы, то есть полное или частичное освобождение плательщика от налога, отсрочка взимания налога.

9. Правила исчисления и порядок уплаты налога. Так, прежде чем взять подоходный налог, из вашей зарплаты, кроме пенсионного взноса (1\%), высчитывают 1 минимальную зарплату (в начале 1998 г. 83 руб. 50 коп.) на вас и еще по одной на каждого иждивенца. Если у вас двое детей, то из налогооблагаемой базы вычитают 3 минимальные зарплаты.

10. Штрафы и другие санкции за неуплату налогов.

11. Организация учета и контроля доходов, взимания налогов.

Основные принципы налогообложения можно сформулировать следующим образом:

1. Всеобщность, то есть охват налогами всех экономических субъектов, получающих доход.

2. Единый подход в вопросах налогообложения независимо от формы собственности, равнонапряженность налогового изъятия. Это означает, что уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня его доходов.

3. Однократность налогообложения доходов, недопустимость двойного обложения дохода или имущества одним и тем же налогом за один и тот же период времени.

4. Стабильность (устойчивость), гибкость, простота, доступность, определенность налогов.

5. Четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между властями различного уровня.

6. Заблаговременность установления ставок и правил исчисления налогов и их уплаты.

7. Использование налоговой системы в качестве инструмента государственного регулирования экономических процессов.

8. Обязательность уплаты налогов, принудительность нало-неизбежность его выплаты.

9. Социальная справедливость налоговой системы. При этом обобщающий принцип налогообложения можно выразить следующими словами: "нельзя резать курицу, несущую золотые яйца". Как бы велики ни были потребности в денежных средствах на покрытие мыслимых, и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Еще Ш. Монтескье (1689-1755 гг.) справедливо заметил, что "ничего не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у поданных забирают, и той, которую оставляют им".

Когда же оцениваешь современную налоговую систему России, то создается впечатление, что налоги придумали те, кто их никогда не платил.