§ 18. учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями (внутригрупповых расчетов)
§ 18. учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями (внутригрупповых расчетов)
Частью I Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.
Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20\% голосующих акций акционерного общества или 20\% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, может создать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие путем передачи ему в установленном порядке части своего имущества в хозяйственное ведение (дочернее предприятие).
В соответствии с Планом счетов 1991 г. учет расчетов головной организации с дочерними и зависимыми организациями осуществлялся на счете 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами».
Практика применения счета 78 показала его неэффективность, поскольку на нем должна отражаться слишком значительная часть расчетов организации — члена группы. Кроме того, счет 78 стал подменять другие счета раздела «Расчеты» — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
Учитывая негативный опыт использования счета 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами», разработчики нового Плана счетов отказались от использования данного счета.
По новому Плану счетов внутригрупповые расчеты учитываются в обычном порядке, установленном для расчетов по группе счетов раздела VI «Расчеты».
Если организация — член группы выступает в роли поставщика, то другие организации этой группы учитывают расчеты с данной организацией на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты с организациями, являющимися покупателями, учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями». Расчеты, связанные с формированием уставного капитала члена группы и с распределением доходов внутри группы, осуществляют на счете 75 «Расчеты с учредителями», а прочие внутригрупповые расчеты — на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К указанным счетам можно открывать субсчета или использовать иные способы для обеспечения данных о состоянии расчетов между членами группы и осуществления необходимых корректировок при составлении сводной бухгалтерской отчетности.
§ 19. Корреспонденции счетов по операциям расчетов
№ пп. | Операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие оборудование, сырье и материалы, а также выполненные работы по капитальному строительству, для цехов основных и вспомогательных производств, общепроизводственного и общехозяйственного назначения по реализации продукции, отнесенные за счет покупателей | 07, 10, 08, | 60 |
|
| 20, 23, 25, 26, 44, 45 |
|
| Получены от поставщиков суммы по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и т.п.) | 50, 51,52 | 60 |
2 | Предъявлены претензии поставщикам за обнаруженную недостачу ТМЦ при их приемке | 76 | 60 |
3 | Акцептованы счета поставщиков за услуги по ликвидации последствий стихийных бедствий и их предотвращению | 99 | 60 |
4 | Списаны отрицательные курсовые разницы | 91 | 60 |
5 | Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприходования) в пределах норм естественной убыли или по вине организации | 94 | 60 |
Продолжение
1 | 2 | 3 | 4 |
6 | Погашена задолженность перед поставщиками наличными, перечислениями со счетов учета денежных средств, полученными кредитами банка | 60 | 50, 51, 52, 55, 66, 67 |
7 | Произведен зачет по задолженности поставщикам по предварительно выданным авансам | 60 | 60 |
8 | Погашена задолженность по товарообменным операциям | 60 | 62 |
9 | Выданы авансы под поставку ТМЦ и под выполнение работ наличными, с расчетного и валютного счетов, специальных счетов в банках, за счет полученных кредитов банков, займов | 60 | 50, 51, 52, 55, 66, 67 |
10 | Оплачены за счет выданных авансов счета поставщиков подрядчиков | 60, 76 | 60 |
11 | Предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам | 76 | 60 |
12 | Возвращены ранее выданные авансы | 50, 51, 52, | 60 |
|
| 55, 66, 67 |
|
13 | Списаны ранее выданные и невостребованные авансы | 91 | 60 |
14 | Предъявлены претензии по выявленным несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах (после акцепта) на поступившие ТМЦ и выполненные работы | 76 | 07, 08, 10, 11, 15, 26, 28, 29, 44, 45 |
15 | Предъявлены претензии к банкам по ошибочно списанным суммам | 76 | 51, 52, 55 |
16 | Предъявлены претензии поставщикам при оприходовании ТМЦ | 76 | 60 |
17 | Предъявлен иск покупателю на сумму векселя | 76 | 62 |
18 | Отражены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных другим организациям за несоблюдение договорных обязательств, а также положительные курсовые разницы | 76 | 91 |
19 | Отражены суммы неудовлетворенных претензий (по операциям 14 и 15) | 07, 08, 10, 11, 15, 20 | 76 |
|
| 23, 25, 26, |
|
|
| 29, 41, 44, |
|
|
| 45, 51, 52, |
|
|
| 55 |
|
20 | Списаны предъявленные претензии по истечении срока исковой давности | 91 | 76 |
21 | Списаны суммы штрафов, неустоек, не признанных арбитражем | 91 |
76 |
22 | Получены авансы под поставку ТМЦ и выполнение работ наличными, на счета учета денежных средств, а также в виде перевода | 50, 51, 52, 55, 57 | 62 |
23 | Отражена сумма НДС по полученным авансам | 62 | 68 |
24 | Отгружена продукция покупателям | 62 | 90 |
25 | Зачеты суммы авансов отгруженной продукции | 62 | 62 |
26 | Возвращены неиспользованные полученные авансы (по операции 22) | 62 | 50, 51, 52, 55, 57 |
27 | Полученные авансы погашены за счет кредитов банка и займов | 62 | 66, 67 |
28 | Списаны невостребованные полученные авансы и положительные курсовые разницы | 62 | 91 |
29 | Начислены платежи по обязательному страхованию имущества и персонала в капитальном строительстве, основном и вспомогательном производствах, цехового и общехозяйственного назначения, в обслуживающих производствах и хозяйствах | 08, 20, 23, 25, 26, 29 | 76 |
30 | Отражена сумма страхования, причитающаяся по договору работникам организации | 76 | 73 |
31 | Поступили от страховых организаций суммы возмещения | 51, 52, 55 | 76 |
Продолжение
1 | 2 | 3 | 4 |
32 | Списаны потери ТМЦ по страховым случаям | 76 | 10, 11, 41, |
|
|
| 43 |
33 | Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери | 99 | 76 |
34 | Списаны положительные валютные курсовые разницы по операциям уплаты организацией страховых платежей | 76 | 91 |
35 | Начислены суммы во внебюджетные платежи с сумм капитальных вложений, приобретения материалов, относимые на себестоимость продукции, на коммерческие расходы и издержки обращения, обслуживающие производства и хозяйства, расходы будущих периодов | 08, 10, 26, 44, 29, 97 | 76 |
36 | Перечислены суммы во внебюджетные фонды | 76 | 50, 51, 52, |
|
|
| 55 |
37 | Поступили материалы, оплаченные за счет краткосрочных кредитов банка | 10 | 66 |
38 | Получены кредиты банка наличными и на другие счета учета денежных средств | 50, 51, 52, 55 | 66 |
39 | Начислены проценты по полученным ссудам банка | 26, 08, 91 и др. | 66 |
40 | Выдан аванс под закупку ТМЦ за счет кредитов банка | 60 | 66 |
41 | Получены кредиты банка под признанные и присужденные суммы претензийные суммы претензий | 76 | 66 |
42 | Погашены задолженности за счет краткосрочных банковских кредитов: |
|
|
| перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 66 |
| по полученным авансам | 60 | 66 |
| по долгосрочным кредитам | 67 | 66 |
| по займам | 66, 67 | 66 |
43 | Погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка за счет денежных взносов и перечислений | 66 | 50, 51, 52, 55 |
44 | Получены долгосрочные кредиты банков: |
Обсуждение БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТКомментарии, рецензии и отзывы § 18. учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями (внутригрупповых расчетов): БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, Н.П. КОНДРАКОВ, 1999 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Книга написана в соответствии с новым планом счетов и программой по бухгалтерскому учету и отчетности «Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита», утвержденной Министерством ф
|