§ 3. форма, структура и порядок составления декларации о доходах предпринимателей

§ 3. форма, структура и порядок составления декларации о доходах предпринимателей

Декларация физического лица по налогу на доходы представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Декларацию подают физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (по суммам доходов от деятельности), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (по суммам доходов от своей деятельности), и ряд других физических лиц, установленных Налоговым кодексом, исходя из сумм полученных вознаграждений и других доходов.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, заполняют декларацию формы 3-НДФЛ, а не являющиеся налоговыми резидентами составляют декларацию формы 4-НДФЛ.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте.

За 2001 г. форма декларации включает в себя листы 01, 02 и приложения от «А» до «К». Гражданин заполняет и включает в декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно (кроме первых двух): 03, 04, 05, 06 и т.д.

Заполнение декларации осуществляется следующим образом. На каждом листе декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также фамилия и инициалы (на листе 01 — имя и отчество (полностью). Заполнение декларации осуществляется шариковой или перьевой ручкой (печатается принтером) черного либо синего цвета.

Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения в каждой клетке одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, представленными в конце первого листа декларации. Если какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Краткие указания по заполнению каждого листа приведены на его обороте. Каждый лист подписывается декларантом.

В листе 01 отражаются персональные данные о получателе дохода: фамилия, имя, отчество, серия и номер документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного местожительства.

На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Этот лист, так же как и первый, заполняют все категории декларантов.

Второй лист декларации заполняется декларантом на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. На этом же листе производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих к возврату из бюджета или к доплате в бюджет.

Предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, на данном листе указывают сумму предполагаемого дохода.

В приложении А «Доходы, облагаемые по ставке 13\%, полученные от налоговых агентов или иных источников выплаты, в том числе от физических лиц в РФ» содержатся сведения о всех доходах, полученных по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходах от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, от выполнения разовых и других работ; доходах в виде материальной помощи, подарков, призов; доходах от продажи имущества и других доходах, которые включаются в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 13\%, полученных от источников выплаты на территории Российской Федерации.

В приложении Б «Доходы, полученные в иностранной валюте» указываются все доходы, подлежащие налогообложению, полученные физическим лицом в иностранной валюте как на территории России, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.

В приложении В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и частной практики» индивидуальные предприниматели указывают период осуществления деятельности в отчетном году, вид деятельности, по каждому виду — сумму дохода и расходов (отдельно материальные расходы; амортизационные отчисления по основным средствам, МБП, нематериальным активам; расходы на оплату труда; прочие расходы; итого расходов).

Сведения о доходах и расходах заполняются налогоплательщиком по данным Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

По всем указанным в декларации расходам должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии и составлен реестр. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык.

До введения в действие главы «Налог на доходы организаций» Налогового кодекса расходы принимаются к вычету применительно к Положению о составе затрат (6) с учетом внесенных в нее изменений и дополнений.

Если индивидуальные предприниматели не могут документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20\% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиком, принимаются к вычету, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме приложений «А», «Б», «В» декларант заполняет (при необходимости) приложения:

Г «Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества»;

Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера»;

Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;

Ж «Расчет дохода по месяцам нарастающим итогом»;

З «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры»;

И «Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35\%»;

К «Расчет налоговой базы на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов».

Порядок заполнения указанных приложений, как уже отмечалось, указан на оборотной их стороне.

Физические лица вправе в течение месяца после подачи декларации в налоговый орган уточнить заявленные в ней данные путем представления новой декларации взамен поданной или по согласованию с налоговым органом путем подачи заявления о внесении изменений в ранее представленную декларацию.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, которые перечислены в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Главой 23 НК РФ предусмотрено, что в отдельных случаях налогоплательщики должны представлять в налоговые органы в течение года декларации с указанием в них предполагаемых доходов (авансовые декларации) и сумм фактически полученных доходов (итоговые декларации).

Авансовые декларации подаются в следующих случаях:

• при получении в течение года доходов от предпринимательской и иной деятельности (в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов);

• при осуществлении предпринимательской деятельности в течение следующего года (не позднее 30 апреля следующего года);

• при значительном увеличении или уменьшении дохода, заявленного в авансовой налоговой декларации в течение текущего года.

Итоговую декларацию индивидуальные предприниматели подают по окончании текущего года. В ней они также заявляют о предполагаемом доходе на текущий налоговый период.

В течение текущего налогового периода индивидуальные предприниматели подают итоговые декларации при прекращении в течение года существования источников дохода (не позднее пяти дней со дня прекращения такого источника).

На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

• за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

• за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.