6.3. роль налогов в формировании бюджетов
6.3. роль налогов в формировании бюджетов
Все указанные налоги выполняют различные функции и по-разному участвуют в формировании доходов бюджетов (табл. 2).
Таблица 2
Структура налоговых доходов федерального бюджета за 1998—2002 гг., \%
Налоговые доходы | 1998 г. | 1999г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. |
Всего в доходах бюджета | 83,5 | 84,3 | 84,6 | 93,5 | 94,4 |
В том числе: | |||||
Налог на прибыль | 13,1 | 7,6 | 7,6 | 14,4 | 10,3 |
НДС | 38,4 | 30,3 | 22,0 | 32,0 | 38,5 |
Акцизы | 21,4 | 18,4 | 15,0 | 15,8 | 11,0 |
Таможенные пошлины и сборы | 7,4 | 19,3 | 21,6 | 16,0 | 16,1 |
Платежи за пользование природными ресурсами | 2,3 | 2,0 | 1,4 | 3,2 | 9,1 |
Прочие налоги и сборы | 0,9 | 6,7 | 17,0 | 12,1 | 9,4 |
Источник: Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1998 год»; Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1999 год»; Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2000 год»; Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2001 год»; Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2002 год».
Как видно из табл. 2, основную долю доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги — НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы. В сумме эти три налога составляют примерно 2/3 доходов федерального бюджета. Наибольший доход обеспечивает НДС. В доходах федерального бюджета 2002 г. его доля составила 38,5\%. Значительное место в формировании доходов федерального бюджета принадлежит акцизам. Хотя их доля за последние пять лет несколько сократилась, но по-прежнему они составляют около 12\% доходов федерального бюджета.
Существенно выросла в последние годы доля таможенных пошлин. В 2002 г. они уже составляли 16,1 \% всех доходов федерального бюджета против 7,4\% в 1998 г. Увеличение доли таможенных пошлин и сборов, с одной стороны, свидетельствует о расширении внешней торговли и благоприятной экономической конъюнктуре на мировых рынках, что обеспечивает увеличение притока денежных средств в федеральный бюджет. Однако, с другой стороны, увеличение доли таможенных пошлин и сборов в формировании доходной части бюджета свидетельствует о том, что судьба федерального бюджета все в большей степени начинает зависеть от внешних факторов, в частности от изменения мировых цен на энергоносители. В стратегическом плане это является не совсем верным, так как в случае изменения ситуации на мировых рынках в худшую для России сторону под угрозой может оказаться выполнение федерального бюджета по доходам.
Что касается прямых налогов, в частности налога на прибыль, то его доля в доходах федерального бюджета на протяжении 90-х гг. неуклонно сокращалась. Если в 1994 г. за счет налога на прибыль формировалось 28\% доходов федерального бюджета, то в 2001 г. — 14,4\%, а в 2002 г. — всего лишь 10,3\%. Другие прямые налоги — подоходный налоге физических лиц, налог на имущество поступают в основном в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты и не отражаются в доходах федерального бюджета.
Невелика также доля ресурсных налогов — в среднем 1 —2\% доходов федерального бюджета, хотя их доля в 2002 г. существенно возросла. С одной стороны, это объясняется тем, что большинство ресурсных налогов до сих пор поступают в доходы бюджетов субъектов РФ. Однако, с другой стороны, ставки по ресурсным налогам сегодня также невелики, что является доказательством того, что российское государство не в полной мере присваивает и использует на общие цели природную ренту. В большинстве случаев рентная составляющая используется в интересах отдельных хозяйствующих субъектов.
В доходы федерального бюджета поступают также налоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные доходы от вкладов, от покупки ценных бумаг и т.п.). Однако в целом доля налогов с финансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3\% доходов федерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда доля смешанного дохода в ВВП неуклонно растет (с 1992 по 2000 г. его доля в ВВП увеличилась с 7,2 до 28\%), эти налоги должны составлять более значимую часть доходов федерального бюджета.
Такова общая картина в отношении налоговой составляющей доходов федерального бюджета. Рассмотрим далее более подробно отдельные виды налогов, формирующие основную долю доходов федерального бюджета. Начнем с косвенных налогов.
Обсуждение Государственные и муниципальные финансы
Комментарии, рецензии и отзывы