3.4. определение потребности в оборотном капитале
3.4. определение потребности в оборотном капитале
Определение потребности в оборотном капитале является составной частью финансового планирования, так как недостаток оборотных средств приводит к нарушению процесса производства, а их избыток приводит к «омертвлению» части оборотного капитала в форме товарно-материальных ценностей. Для обеспечения непрерывности (бесперебойности) процесса производства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина оборотных средств устанавливается посредством нормирования. В этой связи оборотные средства делятся на две группы:
нормируемые,
ненормируемые.
Нормирование оборотных средств является основой рационального использования хозяйственных средств. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы.
Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в других единицах.
Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных средств и в целом по хозяйствующему субъекту.
К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные фонды и часть фондов обращения в виде готовой продукции на складе.
К ненормируемьш оборотным средствам относятся все фонды обращения за исключением готовой продукции на складе.
Нормативы устанавливаются по каждому элементу оборотных фондов и готовой продукции отдельно. После определения частных нормативов определяется общий норматив.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе (Нгп) определяется произведением однодневного выпуска готовой продукции по производственной себестоимости и норме запаса в днях:
Нгп = Утп.с / Тпл х Здн или Нгп == Вдн х Здн, где
Утп.с — выпуск готовой продукции по производственной себестоимости,
Тпл — количество дней в плановом периоде (квартал, месяц, год),
Здн — норма запаса в днях,
Вдн — среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости.
Норма запаса по готовой продукции зависит от продолжительности транспортировки изделий со склада до станции отправления и погрузки в транспортные средства, от времени на накопление отдельных видов изделий для комплектования в партии и оформления платежных документов.
Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла (щ), себестоимости продукции и характера нарастания затрат (Кн.з.). Все затраты в процессе производства делятся на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в начале производственного цикла, — затраты сырья, материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими:
Кн.з. = 0.5 х (1 + Сн / Ск), где
Сн — начальные затраты,
Ск — конечные (полные) затраты.
Нарастание затрат может происходить неравномерно и равномерно:
Ннзп = Вдн X щ X Кн.з.
Особенность расчета норматива оборотных средств по расходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств:
Нрбп = Рн + Рпл -Рпл.пог., где
Нрбп — норматив расходов будущих периодов, Рн — сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, Рпл — затраты планируемого периода на эти цели, Рпл.пог. — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции. Норматив оборотных средств в производственные запасы определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход:
Нпз = Омр.сут х Здн, где Нпз — норматив производственных запасов.
Омр.сут — однодневная (суточная) потребность в материальных ресурсах.
Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов:
Нобщ = Нпз + Ннзп + Нрбп + Нгп.
Норма оборотных средств на сырье и материалы складывается из времени:
пребывания их в пути (транспортный запас),
доставки и складирования материалов,
для подготовки материалов к производству (технологический запас),
пребывания материалов в виде текущего запаса,
• пребывания материалов в виде страхового запаса. Наибольший удельный вес в общей норме оборотных
средств по группе материалов занимает норма текущего запаса. Текущий запас (Зт) — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы. Его величина зависит от средней суточной потребности в материалах (Мс), интервала поставок материала (Ип) и коэффициента задержек материалов в запасе (Кз):
Зтек = Мс х Ип х Кз.
На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов и объем их потребления в производстве.
Страховой запас (Зстр) — второй по величине вид запаса, создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении (срывов поставок во времени, поступления некачественного материала). Страховой запас принимается в размере 50\% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины:
Зстр = 0,5 Зтек.
Транспортный запас создается на время превышения грузооборота над документооборотом (Зтр):
Зтр = Мс X З'дн, где
3 'дн — количество дней между грузооборотом и документооборотом.
Технологические запасы создаются по тем видам сырья, которые требуют перед запуском в производство предварительной обработки (сушка, остывание, окисление, размол), выдержки для придания определенных потребительских свойств. Он учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.
Обсуждение Микроэкономика. Экономика предприятия
Комментарии, рецензии и отзывы