7.4. социальное страхование

7.4. социальное страхование

Мировой опыт свидетельствует о том, что эффективная целостная система социальной защиты строится на принципах социального страхования. Оно имеет несомненные преимущества перед всеми другими институтами социальной защиты. Например, преимущества социального страхования перед социальной помощью состоят в следующем: практика страхования строится на прочной статистической базе и анализе закономерностей того или иного вида риска, ставит своими важнейшими задачами его профилактику и снижение и распространяется прежде всего на занятое население (так как финансируется главным образом за счет его доходов). Программы же социальной помощи носят в основном компенсационный характер, нацелены на поддержку наиболее уязвимых слоев населения и финансируются преимущественно из бюджетов различных уровней и средств общественных организаций. Социальное страхование предполагает развитие самоуправления, тогда как социальная помощь весьма схожа с попечительством .

Преимуществами социального страхования перед частной страховой инициативой и социальными услугами предприятий являются:

массовость (обеспечивает охват практически всех работающих);

обязательный характер;

относительная «дешевизна» для населения, обусловленная как массовым, обязательным участием в нем, так и некоммерческими формами организации, не предполагающими получение прибыли.

Рассмотрим основные принципы организации социального страхования.

1. Оптимальное сочетание личной и солидарной ответственности. С одной стороны, сами работники участвуют в финансировании социального страхования, причем размер выплат из страховых фондов зависит от величины взносов и страхового стажа. С другой стороны, все работодатели, наемные работники и государство принимают финансовое участие в страховании.

Признание всех затрат по социальному страхованию работников общественно необходимыми, что предполагает их включение в себестоимость продукции и услуг всех предприятий.

Организационное самоуправление, при котором управление органами социального страхования осуществляют полномочные представители как наемных работников, так и работодателей. Такой подход позволяет гарантировать полную прозрачность движения финансовых ресурсов, учет интересов всех субъектов страхования.

Обязательность социального страхования предполагает, с одной стороны, обязательный (по закону) характер уплаты страховых взносов, которые должны уплачивать как наемные работники, так и работодатели, а в определенных случаях и государство (из государственного бюджета), с другой -безусловное (по закону) право застрахованных на получение страховых выплат при наступлении страховых случаев.

Эквивалентность страховых взносов и выплат. Для реализации этого принципа применяется особый инструментарий в виде актуарных расчетов, позволяющих исходя из достоверных статистических данных и посредством прогнозирования демографической ситуации и положения на рынке труда давать среднеи долгосрочные оценки сбалансированности доходов и расходов, формулировать рекомендации по размерам страховых тарифов, уточнять уровни гарантированных выплат и предоставляемых услуг.

Социальное страхование выполняет следующие функции:

защитную, связанную с поддержанием определенного уровня материального обеспечения застрахованного при наступлении рисковой ситуации;

компенсирующую, предполагающую возмещение ущерба за утрату здоровья и трудоспособности, а также оплату услуг в связи с лечением и реабилитацией;

воспроизводственную, обеспечивающую нормальные условия для воспроизводства рабочей силы наемных работников на всех этапах жизненного цикла;

распределительную, заключающуюся в распределении материальной ответственности за социальные риски между: всеми застрахованными; всеми работодателями и застрахованными; государством и застрахованными; работодателями и государством;

стабилизирующую, позволяющую достигать социальной стабильности на основе согласования интересов всех субъектов социально-трудовых отношений.

Социальное страхование классифицируется по ряду признаков.

По организационно-правовой форме различают:

добровольное страхование (применяется при низкой степени опасности социальных рисков);

обязательное страхование (при высокой степени опасности социальных рисков);

условно-обязательное, или факультативно-обязательное (переходная форма между добровольным и обязательным страхованием).

По видам социального риска выделяют: страхование в случае болезни, несчастного случая на производстве, инвалидности, старости, безработицы, смерти и др.

По способу организации различают:

государственное, региональное и местное страхование;

профессиональное (отраслевое) страхование;

международное страхование.

До 2001 г. государственное социальное страхование и обеспечение осуществлялись за счет средств, аккумулировавшихся во внебюджетных фондах Российской Федерации. К их числу относились: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения.

Средства этих фондов формировались за счет страховых взносов работодателей, отчислений от индивидуальных трудовых доходов граждан, доходов от предпринимательской деятельности предприятий, добровольных взносов граждан и благотворительных организаций.

В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2000 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в гл. 24 Налогового кодекса Российской Федерации: с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог (взнос) (ЕСН), который представляет собой отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ и Фонд социального страхования РФ. Существовавший до этого Государственный фонд занятости РФ был ликвидирован, а все выплаты, которые осуществлялись за его счет, производятся из средств, выделяемых на эти цели в расходной части бюджетов всех уровней.

С 1 января 2001 г. сохранился только один вид внебюджетных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы в этот фонд не включаются в состав единого социального налога (взноса). Страховые тарифы взносов дифференцированы по 32 классам профессионального риска.

Единый социальный налог зачисляется в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Замена ранее существовавших отчислений в отдельные государственные внебюджетные фонды на ЕСН не отменяет целевого назначения этого налога. Средства в установленном законом размере поступают во все эти фонды. Основное предназначение ЕСН состоит в том, чтобы обеспечить аккумуляцию финансовых ресурсов для реализации права граждан России на государственное пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налоговый кодекс Российской Федерации (ст. 235) следующим образом определяет налогоплательщиков ЕСН:

«1. Налогоплательщиками налога признаются:

лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты... члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию».

От уплаты ЕСН освобождаются:

организации любых организационно-правовых форм -с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 ООО р. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы;

следующие категории налогоплательщиков с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 ООО р. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80\%, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50\%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25\%;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов (указанные в данном подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов);

налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 235 Налогового кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 ООО р. в течение налогового периода.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 ст. 235 Налогового кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 ст. 235 Налогового кодекса, служат выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 235 Налогового кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически Произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 ст. 235 Налогового кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, с 1 января 2006 г. применяются налоговые ставки, приведенные в табл. 43.

Для налогоплательщиков сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются налоговые ставки, указанные в таблице 44.

Для налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются ставки, указанные в табл. 45.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, поступающая в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму самостоятельно произведенных ими расходов на цели государственного страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При этом адвокаты уплачивают налог по налоговым ставкам, отраженным в табл. 47.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Налоговые ставки

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 235 Налогового кодекса, применяются налоговые ставки, приведенные в табл. 46.

Средства Пенсионного фонда (ПФР) направляются на следующие цели:

выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;

выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов;

- другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР.

13 Экономика труда

385

Средства Фонда социального страхования направляются

на:

выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам женщинам, ставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;

оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения в государствах участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

- частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (расходы на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса);

оплату проезда к месту лечения и обратно;

создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях;

обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

- осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

- участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

В настоящее время Фонд социального страхования частично (в размере 20\%) финансирует проведение предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Средства Фонда используются только на целевое финансирование указанных мероприятий. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ( ОМС ):

Осуществляет выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Разрабатывает и в установленном порядке вносит предложения о размере взносов на обязательное медицинское страхование.

Осуществляет в соответствии с установленным порядком аккумулирование финансовых средств Федерального фонда.

Выделяет в установленном порядке средства территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе на безвозмездной и возмездной основе, для выполнения территориальных программ обязательного медицинского страхования.

Осуществляет совместно с территориальными фондами обязательного медицинского страхования и органами Государственной налоговой службы Российской Федерации контроль за своевременным и полным перечислением страховых взносов (отчислений) в фонды обязательного медицинского страхования.

Осуществляет совместно с территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования, в том числе путем проведения соответствующих ревизий и целевых проверок.

Ведет в пределах своей компетенции организационно-методическую работу по обеспечению функционирования системы обязательного медицинского страхования.

Вносит в установленном порядке предложения по совершенствованию законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам обязательного медицинского страхования.

Участвует в разработке базовой программы обязательного медицинского страхования.

Осуществляет сбор и анализ информации, в том числе о финансовых средствах системы обязательного медицинского страхования, и представляет соответствующие материалы в Правительство Российской Федерации.

Организует в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, подготовку специалистов для системы обязательного медицинского страхования.

Изучает и обобщает практику применения нормативных правовых актов по вопросам обязательного медицинского страхования.

Обеспечивает в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, организацию научно-исследовательских работ в области обязательного медицинского страхования.

Участвует в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в международном сотрудничестве по вопросам обязательного медицинского страхования.

Ежегодно в установленном порядке представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов об утверждении бюджета Федерального фонда на соответствующий год и о его исполнении.