§ 9.2. налоговые санкции

§ 9.2. налоговые санкции

Для избежания финансовых потерь отдельные юридические и физические лица (объекты и субъекты правонарушений) нарушают налоговое законодательство. Такого рода нарушения, подтвержденные материалами налоговой проверки, являются основанием для привлечения правонарушителей к административной или уголовной ответственности.

Впервые понятие правонарушения в сфере налогообложения было сформулировано в постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П. Там отмечалось, что налоговое правонарушение есть предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно или по неосторожности. Впоследствии формулировка Конституционного Суда РФ нашла свое юридическое отражение в Налоговом кодексе РФ (НК РФ), который вступил в силу с 1 января 1999 г.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ юридические и физические лица не могут быть привлечены к ответственности, если их нарушения не вписываются в перечень правонарушений НК РФ.

Налоговая ответственность — это ответственность юридического или физического лица за налоговое правонарушение, предусмотренная НК РФ.

Санкция налогового правонарушения — только штраф. Размеры штрафа определяются на основании ст. 126 НК РФ — 50 руб.; 116 НК РФ — 5000 руб.; 122 НК РФ — от неуплаченной суммы (6\%), 117 НК РФ — процент от доходов, полученных за время уклонения налогоплательщика от постановки на налоговый учет.

Сумма штрафа включает сам штраф и пени за период просрочки своевременности уплаты налога.

* Львов Д.С. Экономика развития. М.: Экзамен, 2002. С. 330.

При нескольких налоговых правонарушениях не предусматривается погашение менее строгого наказания более строгим. В этом случае штраф составляет сумму штрафа за каждое нарушение.

Более жесткое наказание при нарушении налогового законодательства предусматривается для лиц, ранее совершавших аналогичные правонарушения.

Не несут ответственности за налоговые правонарушения физические и юридические лица, если истек срок давности, установленный в соответствии со ст. 113 НК РФ, который равен 3 годам.

Исчисление периода правонарушения (ст. 5.1 НК РФ) начинается на следующий день после наступления календарной даты или наступления события.

Взыскание налоговых санкций также имеет срок давности, который составляет 6 месяцев со дня составления акта о налоговом правонарушении.