5.3. анализ байка как потенциального партнера

5.3. анализ байка как потенциального партнера

Выбору надежного банка, с которым предприятие (организация) желало бы установить и разбивать партнерские отношения, должен предшествовать по возможности основательный его анализ (если, конечно, у предприятия или организации есть выбор, т.е. если в соответствующем регионе действует не один банк).

Цель анализа реалистичная оценка степени надежности банка и выявление основных проблем, связанных с надежностью, которые могут возникнуть в процессе работы предприятия (организации) с банком. Необходимо научиться формировать собственное обоснованное представление о надежности банка и его финансовом состоянии как при выборе банка, так и в процессе работы с ним. Только это может уберечь предприятие (организацию) от неприятных сюрпризов, связанных с внезапной потерей средств в обслуживающем банке. Задача эта хотя и решаемая, но достаточно сложная.

Сложность здесь связана по меньшей мере с четырьмя обстоятельствами. Во-первых, как уже отмечалось ранее, само понятие «надежность банка», отражающее взгляд на него прежде всего со стороны клиентуры, являет собой пример комплексного понятия, которое нельзя свести к каким-то элементарным и бесспорным количественным показателям. В этой связи напомним, что перечисленные в Законе «О банках и банковской деятельности» (ст. 24 и 25) способы обеспечения банком своей финансовой надежности (классификация активов и создание собственных резервов на покрытие возможных убытков, соблюдение обязательных экономических нормативов, организация внутреннего контроля и др.) хотя и верны, но явно недостаточны. О степени надежности банка приходится судить и по таким, в частности, критериям, как:

достаточность капитала и степень рациональности его структуры;

качество активов и пассивов банка;

степень освоения банком более или менее широкого круга банковских операций (уровень его универсализма, показывающего в том числе уровень профессионализма кадров банка);

мера развитости сети корреспондентских связей банка (что говорит, в частности, об авторитетности банка в банковском мире и о наличии у него больших или меньших технологических возможностей находить оптимальные маршруты проведения собственных и клиентских расчетно-платежных операций);

степень готовности банка правильно реагировать на изменения ситуации, наличие у него стратегии развития, адекватной объективным характеристикам той реальной экономической и социальной среды, в которой ему приходится работать (степень адаптации байка к внешним и внутренним условиям функционирования), соответствие текущих параметров деятельности банка его собственным стратегическим целям. Последнее, как уже отмечалось, можно считать важнейшим свидетельством того, что у банка приличный менеджмент и поэтому хороший потенциал устойчивости.

Во-вторых, есть много внешних факторов (макроэкономических либо связанных с состоянием дел у конкретных клиентов), которые от самих банков обычно не зависят, однако более или менее сильно и, как правило, противоречиво влияют на их деятельность и уровень надежности. Идентифицировать качественно и оценить количественно меру такого влияния крайне сложно.

В-третьих, реальная ситуация сейчас в России такова, что получить объективное представление о действительном финансовом положении банка непросто. Несовершенная практика бухгалтерского учета в банках, позволяющая их руководителям показывать выгодные для себя балансы, слабая надежда на аудиторов, чьи заключения оплачивают сами заинтересованные клиенты, недостаточная информационная открытость банков и другие факторы ставят перед предприятиями (организациями) непростую задачу. Впрочем, получить объективное представление о действительном финансовом положении предприятия (организации) еще сложнее.

В-четвертых, сложность состоит в том, что в любом случае квалифицированная оценка степени надежности банка по силам только хорошим профессионалам, которых на предприятиях (организациях), судя по всему, просто нет. На это обстоятельство следует обратить особое внимание, имея в виду, что профессионалом в данном случае можно считать только такого работника предприятия (организации), который специально и достаточно основательно изучил собственно банковское дело и организацию связей с банками.

Тем не менее организация, желающая выбрать себе банк, должна провести посильный анализ доступных ей данных об интересующем ее банке. Здесь могут быть даны следующие рекомендации.

Источниками информации, необходимой для анализа банка, можно считать:

П учредительные и иные документы банка:

учредительный договор (в случае банка в форме ООО) или договор о создании банка (в случае банка в форме АО);

устав банка, список его участников (акционеров или пайщиков);

лицензия (лицензии) банка;

аудиторские заключения, годовые отчеты;

бухгалтерская (финансовая^ отчетность банка, в том числе публикуемая (подробнее см. ниже);

публикации в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банке, котировки банковских долгов и др.;

информация, полученная от специальных фирм и экспертов: заключения специализированных агентств, мнения специалистов, отзывы клиентов банка;

информация о банках, которую они сами размешают на своих страницах в Интернете. Данной возможностью пользуются уже сотни отечественных банков. В помощь им Центральный банк РФ даже выпустил подробные «Рекомендации по информационному содержанию и организации web-сайтов кредитных организаций» (приложение к письму от 07.05.2003 г. № 70-Т), а затем «Рекомендации по информационному содержанию и организации web-сайтов кредитных организаций в сети Интернет» (приложение к Письму от 03.02.2004 г. № 16-Т). См. также Указание ЦБ РФ от 01.03.2004 г. № 1390-У «О порядке информирования кредитными организациями Центрального банка Российской Федерации об использовании в своей деятельности интернет-технологий»;

досье байка (вся накопленная в организации документация и информация, отражающая историю ее отношений с банком, если такая история имеется).

Наиболее важную информацию для серьезного анализа дает финансовая отчетность банка. Формы отчетности, которые банки должны представлять в учреждения Центрального банка РФ и публиковать для всеобщего сведения, устанавливает Банк России. Здесь важно иметь в ввду следующее.

Основная форма отчета банка его годовой бухгалтерский отчет. В соответствии с Указанием Банка России от 13.12.2001 г. № 1069-У банк должен включить в свой годовой отчет:

бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь отчетного года (ф. № 101);

расчет собственного капитала по состоянию на I января года, следующего за отчетным (ф. № 134);

расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 135);

сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 650);

сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 651);

сводный отчет о размере рыночного риска по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 153);

отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня отчетного года (ф. № 634);

отчет о прибылях и убытках байка за отчетный год (ф. № 102);

данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 126);

расчет резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 115);

ш расчет резервов на возможные потери по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 155);

данные о движении денежных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 123);

т отчет о состоянии внутреннего контроля в банке по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

пояснительную записку.

Годовой отчет банка подлежит обязательной аудиторской проверке.

В пояснительной записке, входящей в состав годового бухгалтерского отчета, должна быть отражена следующая весьма интересная информация.

1. Перечень областей рынка, где сосредоточены основные операции банка, оказывающие наибольшее влияние на изменение финансового результата. Зависимость рентабельности банка от отдельных видов доходов.

2Краткий обзор;

существенных изменений, произошедших в деятельности банка в отчетном году, событий, оказавших или способных оказать влияние на его стратегию и финансовую устойчивость;

направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данного банка.

Перечень существенных изменений, внесенных банком в его учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности банка.

Применяемые банком методы управления и контроля за ликвидностью, платежеспособностью, рисками.

Краткий обзор организации внутреннего контроля банка, пути его совершенствования.

Стратегия развития банка, имея в виду:

перспективные для банка направления деятельности;

пути повышения эффективности и способы достижения конкурентных преимуществ, поддержания соответствия между целями банка и имеющимися у него ресурсами в меняющихся условиях.

Кроме того, в записке должны быть приведены:

перечень форм отчетности, которые банк не представил в составе годового отчета, с указанием причин их непредставления;

пояснения к заполнению отдельных форм отчетности (исправительные проводки, соответствующие решения общих собраний участников банка и т.п.);

данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах в банке по состоянию на начало нового года;

результаты инвентаризации и ревизий кассы;

результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и клиентами (контрагентами) банка;

сведения о длительности дебиторской задолженности и незавершенного строительства.

В примечаниях к годовому отчету, подтвержденному аудиторской организацией, банк обязан раскрыть следующую информацию.

Основы бухгалтерского учета и составления отчетности, утвержденные банком на отчетный год, а именно:

принципы учета статей баланса (по первоначальной /остаточной стоимости, рыночной стоимости и т.д.);

основы составления отчетности (состав внешних подразделений банка, данные которых включены в отчетность);

применяемый метод учета доходов и расходов.

При этом указанные принципы, основы и методы требуется раскрывать в разрезе статей и показателей отчета.

Расшифровки в отношении каждой статьи (показателя) годового отчета:

состава основных счетов (показателей), включаемых в статью (расшифровке подлежат суммы, имеющие существенное значение для пользователей);

особенностей включения тех или иных данных, если в соответствии с законодательством и/или нормативными документами Банка России банк имел право выбора (например, в методе оценки и переоценки активов и пассивов, в применении методов начисления амортизации, в нормативах создания резервов и т.д.);

показателей, включаемых в состав статей отчета, в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий отчетный год.

В составе годовой бухгалтерской отчетности банка особое место занимает публикуемая отчетность, Имеются в виду отчетные материалы о своей деятельности, которые банк обязан представлять обществу путем их публикации в открытой печати (газете или журнале). Требования к публикуемой банками отчетности Банк России уточняет ежегодно.

Так, в соответствии с его Указанием от 14.04.2003 г. № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» установлен следующий порядок публикации банками отчетности о своей деятельности в открытой печати и представления ее в ТУ ЦБ РФ.

Каждый действующий банк, используя утвержденные образцы соответствующих форм, публикует следующие отчеты.

■ Годовой отчет, в том числе:

баланс, включая разделы внебалансовых счетов и доверительного управления (см. ниже);

отчет о прибылях и убытках;

данные о движении денежных средств;

информацию об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных кредитов и иных активов.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(публикуемая форма)

на 1 200_г.

кредитной организации

(полное официальное и сокращенное наименование)

Регистрационный № БИК

Почтовый адрес

Печать

Главный бухгалтер кредитной организации

(Ф.И.О.) (подпись)

■ Ежеквартально (по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября):

баланс;

отчет о прибылях и убытках;

информацию об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных кредитов и иных активов.

Каждый банк, являющийся головной организацией банковской/консолидированной группы, ежегодно публикует годовой отчет, включающий:

консолидированный бухгалтерский отчет (приложение 6 к Положению ЦБ РФ от 30.07.2002 г. № 191-П «О консолидированной отчетности»);

консолидированный отчет о прибылях и убытках;

информацию о составе группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потерн по кредитам и иным активам.

Формы публикуемой отчетности банка подписываются руководителем, главным бухгалтером (или замещающими их лицами) и заверяются аудиторской организацией (индивидуальным аудитором). Отчетность публикуется вместе с мнением аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности отчетности. Квартальную отчетность банк может опубликовать в открытой печати как с мнением аудиторской организации о достоверности отчетности, так и без него.

Годовой отчет (годовой консолидированный отчет) должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно и, как правило, в одном периодическом печатном издании. Квартальная отчетность публикуется в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Опираясь на данные из форм публикуемой банками отчетности, квалифицированный аналитик может почерпнуть достаточно много полезной информации об интересующем организацию банке, особенно если будет рассматривать эти данные в динамике (на ряд отчетных дат) и одновременно сравнивать их сданными других банков. Важно, чтобы было желание серьезно анализировать доступную информацию и чтобы было кому провести такой анализ.

В то же время следует помнить, что существует острая проблема достоверности информации, содержащейся в указанных документах банков, даже если они официально заверены аудиторскими фирмами. Известно, что иногда ЦБ РФ лишь после назначения в банк временной администрации обнаруживает, что у того практически не осталось средств, а отчетность фальсифицирована. Следовательно, нельзя безоговорочно полагаться на данные из форм публикуемой отчетности банков. Это, с одной стороны. Но есть и другая сторона проблемы. Даже если исходить из признания достоверности сведений, публикуемых банками о себе, то все равно остаются вопросы о полноте и детализи-рованности таких сведений, т.е. фактически о степени их пригодности для качественного анализа работы банков.

Основным приемом, позволяющим убедиться в правильности составления банком отчетности, является проверка ключевых соотношений между отдельными статьями или группами статей его баланса. Важнейшие из таких соотношений указаны в регламентирующих документах Банка России. Если такие соотношения в балансе банка соблюдаются, то можно анализировать результаты его деятельности с помощью дополнительно рассчитываемых коэффициентов. Специалисты предлагают различные методики такого анализа, они подробно излагаются в специальной литературе.

Однако применение таких авторских методик всегда сопряжено с трудностями как в плане получения и обработки информации, так и при интерпретации полученных результатов (проблема «легитимности» соответствующих требований или норм). Поэтому наиболее практичными следует считать данные и результаты анализа надежности банка, которые специалисты организации смогут получить исходя из нормативных требований, изложенных в документах Банка России. В этом плане наибольшую ценность будет иметь использование обязательных экономических нормативов, рассчитываемых банками в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № ПО «Об обязательных нормативах банков». Особенно важно то, что правильность расчета и соблюдение банками указанных нормативов является предметом пристального контроля со стороны Банка России.

Среди учредительных и прочих документов банка весьма перспективным с точки зрения анализа является список участников (собственников) банка. По составу участников можно с определенной долей уверенности судить о надежности банка. Юридические и физические лица, входящие в этот состав, определяют приоритеты, направления и порядок работы банка. Они также несут ответственность и принимают решения при возникновении в банке кризисной ситуации. Если в список включены хорошо известные, солидные предприятия и организации с устойчивым финансовым состоянием, то больше вероятность того, что в случае возникновения у банка трудностей они могут быть разрешены усилиями его основных участников.

В то же время следует иметь в виду, что наличие в составе участников крупных и известных предприятий и организаций само по себе не является гарантией сохранности средств банка. Особенно если эти предприятия и организации относятся к депрессивным секторам экономики.

Получить информацию о собственниках банка можно из СМИ либо из банковских отчетов, в том числе из проспектов эмиссии и отчетов акционерных банков о выпуске акций. Если в годовом отчете банка нет списка основных участников, то информацию о них косвенным образом можно получить из списка членов совета банка (в совет, как известно, выбираются представители наиболее крупных собственников).

При выборе банка предприятию (организации) полезно ознакомиться с типовыми формами договоров, которые использует банк, с принятьгми в нем документально закрепленными способами проведения тех или иных банковских операций. Не исключено, что в такие документы включены неблагоприятные для клиентов пункты, которые прямо не противоречат принятым правовым нормам и нет законных основании как для их включения в договор банком, так и для исключения по воле клиента. Здесь уже начинаются проблемы договорных отношений сторон. В этой области следует проявлять крайнюю осторожность и желательно руководствоваться более качественно отработанными типовыми формами договоров.

Работники предприятий (организаций), запрашивающие информацию в банках, должны знать, что предоставление информации о деятельности банков регламентируется в ст. 8 Закона «О банках и банковской деятельности») где прямо указано:

«Кредитная организация обязана по требованию физического ... или юридического лица предоставить ему копшо лицензии на осуществление банковских операций, копии иных выданных ей разрешений (лицензий),... а также ежемесячные бухгалтерские балансы за текущий год.

За введение физических лиц и юридических лиц в заблуждение путем непредоставления информации либо путем предоставления недостоверной или неполной информации кредитная организация песет ответственность в соответствии с настоящим федеральным законом и иными федеральными законами».

Потенциальный клиент должен и может проанализировать также другие виды информации об интересующем его банке. К последним можно отнести следующие.

Личные впечатления от банка и от общения с его сотрудниками

Работник, устанавливающий контакты с банком, должен внимательно наблюдать за происходящим, задавать себе вопросы и находить на них ответы. Надо обращать внимание на все: в каком состоянии находятся помещения, как выглядят сотрудники, насколько они доброжелательны и приветливы, как и чем оборудованы их рабочие места. Полезно понять, заботится или нет руководство банка о своих работниках.

Важно и то, как вам дают информацию: быстро, охотно и без лишних просьб или, наоборот, ничего не хотят показывать. Если обнаруживается ошибка в предоставленной банком информации, обратите внимание на то, как поведут себя его работники.

Плохо, если в банке клиенту оказывают мало внимания, но должно вызывать настороженность, когда его слишком много, когда начинают что-то обещать или на что-то уговаривать. Будьте в этом случае внимательны и не торопитесь с решением, особенно если уговаривают поскорее его принять.

В надежных, хорошо работающих банках, как правило, соблюдаются некоторые общие деловые стандарты. Офис соответствует банку не богаче, но и не беднее, с потенциальным клиентом общаются в дружественной, деловой атмосфере высококвалифицированные специалисты, которые могут ответить почти на любые вопросы. Ответы ясные, полные и четкие, все необходимые документы предъявляются сразу.

Информация в газетах и журналах

Многие периодические издания печатают рейтинги банков. В рейтингах, составляемых на основе финансовой отчетности банков, дается некая оценка их финансового состояния. Составляют рейтинги агентства, имеющие на вооружении несколько отличающиеся методики сбора, обработки и анализа информации. Соответственно в разных рейтингах одни и те же банки могут получить разные «оценки».

Руководители и специалисты предприятий и организаций, изучая рейтинговые таблицы, должны иметь в виду, что в современной России банковские рейтинги в значительной мере выполняют рекламную функцию и направлены на поддержание имиджа банков. Что же касается объективности таких таблиц, то можно прямо сказать, что некоторая связь между местом банка в рейтинге и его реальным финансовым положением может быть, но она недостаточно надежна и потому принимать какие-либо серьезные решения, основываясь на положении банка в рейтинговой таблице, дело излишне рискованное.

К информации о банках, публикуемой в периодической печати, нужно относиться осторожно. Сведения, излагаемые в статьях, необходимо проверять на достоверность. Вместе с тем в статьях часто содержится немало полезной косвенной информации.

Информация от специальных фирм и экспертов

В России уже существует немало фирм, собирающих и систематизирующих информацию о коммерческих организациях и их финансовом состоянии, проводящих по заказам клиентов исследования банков. Информация, которая при этом используется, поступает не только из официальных публикаций, но и из МВД, Банка России и других специализированных учреждений,

В информационных массивах таких фирм содержится немало сведений о банках:

название, адрес, телефоны и другие реквизиты для связи, дата основания, регистрационный номер и место регистрации, сведения об оказываемых услугах и имеющихся лицензиях, сведения о филиалах и отделениях, кадровая информация, организационно-правовая форма, сведения о капитале, историческая справка, основные события в деятельности;

экономическая информация: уставный капитал, баланс, динамика экономических показателей, информация о ценных бумагах, характеристика положения банка на рынке, сведения об участниках, перекрестные связи сдругими организациями, объявленные планы, тексты публикаций о банке в прессе.

Составить представление о банке помогут и знакомые, являющиеся клиентами данного банка. Если у банка время от времени возникают затруднения в работе, если он работает не совсем аккуратно и добросовестно или уже находится в кризисном состоянии, то такая информация так или иначе будет известна его деловым партнерам.