4.4. бюджет субъекта рф

4.4. бюджет субъекта рф

В последние годы в значительной степени возрастает роль и значение региональных органов власти в развитии регионов, социальном обеспечении населения, решении хозяйственных вопросов на территориальном уровне. Региональные бюджеты, или бюджеты субъектов РФ, становятся основным звеном, предназначенным для финансового обеспечения задач регионов и выполнения функций государственными органами управления субъектов РФ. Анализ деятельности федеральных органов власти и органов власти субъектов РФ сви-

детельствует, что центр тяжести перемещается от центра к регионам. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их влияния расширяется. Государство через региональные бюджеты пытается активно проводить экономическую и социальную политику путем предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов с целью прямого финансирования социальной сферы, сельского хозяйства, промышленности, строительства, охраны окружающей среды и других направлений.

Государство посредством регулирования бюджетов субъектов РФ стремится к выравниванию уровней социального и экономического развития территорий.

4.4.1. Формирование доходов бюджета субъекта РФ

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. К региональным налогам и сборам относятся:

налог на имущество организаций;

государственная пошлина;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес;

региональные лицензионные сборы. Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов

РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70\% общей суммы бюджета. К регулирующим федеральным налогам, закрепленным на постоянной основе, отнесены:

акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и акцизов на спиртосодержащую продукцию (отчисления в бюджет субъектов РФ — 50\%), акцизы на автобензин, дизтопливо и моторные масла (отчисляется 60\%);

налог на добычу полезных ископаемых (отчисляется 5\%, а по отдельным видам полезных ископаемых 60\%);

сбор за пользование объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов (отчисляется 30\%);

платежи за пользование лесным фондом (плата за древесину, отпускаемую на корню), отчисляется до 100\% платы при превышении минимальных ставок;

плата за негативное воздействие на окружающую среду (отчисляется 40\%);

налог на доход физических лиц (отчисляется 70\%);

налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (отчисляется 80\%);

• единый сельскохозяйственный налог (отчисляется 60\%). Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты ими налогов и иных платежей;

доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;

доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов власти субъектов РФ;

доходов от продажи (приватизации имущества), находящегося в собственности субъектов РФ;

других источников получения доходов.

Формирование бюджета субъекта РФ за счет собственных и регулирующих налогов

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, сумму поступлений которых в бюджет субъекта РФ можно записать в виде выражения

SHC = SC + Sp> (2.84)

где Sc, S — общая сумма доходов за счет собственных поступлений и регулирующих видов налогов соответственно.

Собственные доходы включают налоговые SH и неналоговые SHH поступления,

А Б

Sc =Х8ка +XSkh6> (2.85) а=1 6=1

где а = 1...А — общее число региональных налогов и сборов формируемых доходную часть бюджета субъекта РФ;

б = 1...Б — общее число неналоговых поступлений в бюджет субъекта РФ;

— сумма налогового и неналогового платежа, поступающего от одного вида источника соответственно.

Расчет налоговых доходов субъекта РФ 1. Налог на имущество организаций

(2.86)

где Cj — налоговая база конкретного вида имущества, определяемая комиссией по рыночной стоимости или по другим методикам с учетом остаточной стоимости;

— налоговая ставка на данный вид имущества, не превышающая 2,2\% от стоимости имущества, устанавливаемая субъектом РФ;

i = l...Aj — общее число налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога.

2. Транспортный налог

(2.87)

где — сумма транспортного налога и платежа, перечисляемая в бюджет организацией и индивидуальным владельцем транспортных средств соответственно, которые рассчитываются по выражениям:

о

So=STQ^; (2.88)

ш

s„ =Q>3. (2.89) где Т — количество однотипных транспортных средств, находящихся в распоряжении организации;

СЗД — объем двигателя конкретного транспортного средства;

Щ, Л3 — налоговые ставки на 1 куб. см объема двигателя для транспортных средств организаций и индивидуальных владельцев соответственно, устанавливаемые законодательно органом власти субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

i = 1...O — количество видов транспортных средств, находящихся на балансе организации;

1...А2 — число организаций, уплачивающих транспортный налог;

1 - — число индивидуальных налогоплательщиков

транспортного налога.

3. Налог на игорный бизнес

(2.90)

где 1...А3 — общее количество налогоплательщиков (игорных организаций);

i — 1... а — количество объектов налогообложения организации (игорный стол, автомат, другие игорные средства);

N3 — количество i-x однотипных средств выигрыша в организации;

— налоговая ставка на i-e однотипное средство выигрыша, устанавливаемая законодательным органом субъекта Федерации.

Региональные лицензионные сборы

А,

S.'i-XA?'*(2.91) і

где 1...А4 — количество лицензируемых видов деятельности, осуществляемых субъектом РФ;

Л — общее число лицензий, выданных органом власти субъекта РФ по одному виду деятельности;

— налоговая ставка лицензионного сбора по одному конкретному виду деятельности, устанавливаемая законодательным органом субъекта РФ на основании Налогового кодекса РФ.

Государственная пошлина, взимаемая с юридических и физических лиц за оказываемые услуги учреждениями субъекта РФ, в соответствии с НК РФ поступает полностью в бюджет субъекта РФ и рассчитывается аналогично формуле 2.23.

В целом налоговую составляющую дохода бюджета субъекта РФ можно записать выражением:

N

^=ХЛ> (2.92)

где i = 1... N — общее количество налоговых поступлений, формирующих бюджет субъекта РФ;

Sj — сумма i-ro налогового поступления, формирующего бюджет субъекта РФ.

Расчет неналоговых доходов субъекта РФ

Неналоговые доходы в региональном бюджете формируются за счет следующих поступлений:

а) Доходов от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, источниками которых являются:

поступления от приватизации организаций;

поступления от продажи субъектом РФ принадлежащих ему акций организаций;

поступлений от продажи квартир;

поступлений от продажи производственных и непроизводственных фондов и активов, транспортных средств и оборудования;

поступлений от продажи конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего в собственность субъекта РФ;

поступлений от продажи земли;

поступлений от штрафных санкций, административных платежей и сборов;

поступлений от внешнеэкономической деятельности;

• других поступлений от реализации имущества. Неналоговые доходы от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, рассчитывается аналогично по формулам 2.24-2.36.

б) Доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ или от деятельности субъекта РФ, которые подразделяются на следующие виды доходов:

доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;

доходы от процентов, полученных от размещения в кредитных организациях временно свободных средств бюджета субъекта РФ;

доходы от оказания услуг или компенсации затрат субъекта РФ;

платежи, поступающие от подведомственных субъекту РФ, организаций;

другие поступления от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ.

Суммы доходов по каждому виду источников дохода в бюджет субъекта РФ и общая сумма поступлений от неналоговых источников дохода рассчитываются по формулам 2.37-2.52. Например, доходы от пользования имуществом, находящимся в собственности субъекта РФ, можно рассчитать по выражению:

где 1... А, — общее количество имущества (объектов), находящегося в ведении субъекта РФ и сдаваемого налогоплательщикам с целью получения выгоды (например, аренда объектов) или количество организаций (налогоплательщиков), которым передано имущество во временное пользование;

Sn — количество одноименных элементов имущества, переданных организации во временное пользование с целью извлечения выгоды (например, площади здания);

к3 — ставка оплаты одного элемента имущества, переданного во временное пользование (например, 1 кв. м площади, одного станка и т. д.). Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении субъекта РФ, например доходы от банковской деятельности, рассчитываются по выражению 2.42.

Регулирующие доходы бюджета субъекта РФ

Регулирующие доходы, формирующие бюджет субъекта РФ, включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджет субъекта РФ по нормативам в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субсидий и трансфертов из федерального бюджета, которые можно описать выражением

■V-Zs/-i + (2.94)

і=] ct=l

где i = l...A8 — общее количество налогов, отчисления от которых поступают в бюджет субъекта РФ на основании Налогового кодекса РФ и решения Правительства РФ; S; — налоговая база i-ro налога;

Л| — часть налоговой ставки по i-му налогу, которая закрепляется за субъектом РФ от общей ставки налога;

а = 1...Д, — общее число отчислений из федерального бюджета в бюджет субъекта РФ в виде дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и т. д.;

Sa — сумма a-го вида отчисления (дотации, субвенции, субсидии и т. д.).

В частности, каждую доходную часть бюджета субъекта РФ за счет регулируемых видов налогов в отдельности можно записать в следующем виде:

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, формулами 2.9, 2.10 с Кп = 0,8;

налога на доходы физических лиц, — формулами 2.14, 2.15 с Кф = 0,7;

налога на наследование и дарение, засчитываемого в бюджет субъекта РФ в полном объеме (до принятия решения о его отмене) — формулой

SH=(CH-Sb)xAH, (2.95) где Сн — стоимость наследуемого имущества, сумма наследуемых денежных средств;

Sb — сумма налогового вычета, устанавливаемого законом, в зависимости от степени родства (супруги, дети, родственники);

Хн — налоговая ставка;

акцизов на спирт этиловый, на спиртосодержащую продукцию, автобензин, дизтопливо, моторные масла — формулами 2.7, 2.8;

налога на добычу полезных ископаемых — формулами 2.16, 2.17;

сбора за пользование объектами водных биоресурсов — формулами 2.19, 2.20;

единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения — формулой

в

Sv=Xs»xl,(2.96)

i=l

где i = 1...П — количество налогоплательщиков, уплачивающих налог в бюджет субъекта РФ;

SH — сумма дохода налогоплательщика, получаемая в течение отчетного года;

Лн — налоговая ставка, равная 0,9 (норматив 90\%);

• единого сельскохозяйственного налога, взимаемого с товаропроизводителей по нормативу 30\%, — формулой, аналогичной формуле 2.93.

Состав доходов региональных бюджетов последних лет можно охарактеризовать данными, представленными в табл. 2.7.

Из табл. 2.7 видно, что в доходах региональных бюджетов главную роль играют регулирующие виды федеральных налогов, доля которых превышает 65\%. Безвозмездные отчисления из федерального бюджета превышают 25\%. На долю неналоговых доходов субъектов РФ приходится не более 6\%, а в последние годы она сокращается и не превышает 3-4\%.

4.4.2. Расходы бюджета субъекта РФ

В соответствии с задачами и функциями органов власти субъекта РФ основные средства бюджетных доходов используются по следующим направлениям на выполнение мероприятий:

обеспечение финансирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;

обслуживание и погашение внутреннего и внешнего долга субъекта РФ;

обеспечение реализации региональных целевых программ;

содержание и развитие учреждений и объектов, находящихся в ведение органов власти субъекта РФ;

формирование государственной собственности;

обеспечение СМИ, выборов;

оказание финансовой помощи местным бюджетам и т. д.

Расходы на обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ рассчитываются по выражению, аналогичному выражению 2.53.

Расходы на обслуживание и погашение государственного долга субъектом РФ могут быть рассчитаны по выражению, аналогичному выражению 2.62.

Расходы на обеспечение реализации региональных целевых программ рассчитываются по выражению, аналогичному выражению 2.66.

Расходы на содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов власти субъекта РФ можно рассчитать по выражению, аналогичному выражению 2.60, или по выражению

S"i =ESn +ZSp; (2.97) і і

где l...R4 — общее количество учреждений (организаций, предприятий), находящихся на обеспечении субъекта РФ;

— общая сумма расходов, выделяемая из бюджета субъекта РФ на содержание конкретного учреждения (организации, предприятия);

1...R1 — количество объектов (учреждений, предприятий, организаций), которые предполагается создать (реализовать) в соответствии с планом развития в очередном финансовом году;

Sp2 — общая сумма расхода, необходимая для реализации одного объекта (предприятия, учреждения, организации) в очередном финансовом году.

Расходы на формирование государственной собственности субъекта РФ можно рассчитать по выражению, аналогичному выражению 2.61.

Расходы на обеспечение деятельности СМИ субъекта РФ рассчитываются по выражению

(2.98)

где 1...Р6 — количество организаций СМИ, которым оказывается помощь из бюджета субъекта РФ;

Sc — общая сумма расхода из бюджета субъекта РФ, выделяемая одной организации СМИ.

Расходы на обеспечение выборов в органы власти субъекта РФ рассчитываются по выражению, аналогичному выражению 2.65.

Расходы на оказание финансовой помощи местным бюджетам из бюджета субъекта РФ рассчитываются по выражению

S-""LS-' (2.99)

где l...P8 — количество местных административно-территориальных образований (местных бюджетов), входящих территориально в субъект РФ;

SM — сумма, средств, выделяемая из бюджета субъекта РФ в виде помощи конкретному местному бюджету.

9. Расходы на обеспечение мероприятий по осуществлению международных и внешнеэкономических связей субъекта РФ рассчитываются по выражению, аналогичному выражению 2.55.

Расходы на обеспечение реализации отдельных мероприятий, передаваемых муниципальным органам власти, или компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти субъекта РФ и приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов, рассчитываются по выражению, аналогичному выражению 2.67.

Расходы на обеспечение совместных расходов субъекта РФ по финансированию проектов (программ), реализуемых субъектом РФ с федеральным центром, рассмотрены в подп. "б" п. 4.3.3 и рассчитываются по выражениям 2.74—2.83.

Совместные расходы субъекта РФ на обеспечение финансирования программ, реализуемых субъектом РФ и местными органами власти, рассчитываются по выражениям, аналогичным 2.74—2.83.

Общую сумму прямых S .., совместных S,i;.(il, S;;.,, и общих , расходов бюджета субъекта РФ по аналогии с расходами федерального бюджета можно записать выражениями:

(2.100)

(2.101)

(2.102)

Spc = Sprt + Spetp + SpeM1 (2.103)

где — количество общих статей расхода согласно

бюджетной классификации финансируемых только за счет средств бюджета субъекта РФ;

общее количество групп мероприятий (статей расходов), финансируемых совместно за счет средств бюджета субъекта РФ и федерального бюджета;

общее количество групп мероприятий (статей расхода), финансируемых совместно за счет средств бюджета субъекта РФ и местных бюджетов;

— общая сумма расхода из бюджета субъекта РФ по конкретной статье расхода в соответствии с бюджетной классификацией на выполнение прямых и совместных мероприятий соответственно.

Состав и структуру расходов региональных бюджетов характеризуют данные табл. 2.8.

Данные табл. 2.8 свидетельствуют, что немногим более 20\% бюджетных средств расходуются на народное хозяйство, до 18\% на ЖКХ, более 25\% на социальную сферу и образование. Вместе с тем анализ расходов бюджетных средств свидетельствует о недостаточности выделения средств на социальную сферу, ЖКХ и сельское хозяйство. Снижение затрат из бюджета или их недостаточное выделение на ЖКХ приведет к развалу этой одной из важнейших сфер, увеличению платежей гражданами, что породит антагонизм между властью и населением.