4.3. методика факторного анализа
4.3. методика факторного анализа
Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Поэтому важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
Факторный анализ это процесс комплексного, системного исследования влияния факторов на уровень результативных показателей.
По характеру исследуемой связи различают детерминированный и стохастический факторный анализ. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Стохастический анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показанием, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.
По методике исследования различают прямой и обратный факторный анализ. Прямой факторный анализ осуществляется дедуктивным способом от общего к частному. Он проводится с целью комплексного исследования факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя. Обратный факторный анализ исследует причинно-следственные связи способом логической индукции от частных, отдельных факторов к общим, от причин к следствиям. Он позволяет оценить степень чувствительности многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.
В зависимости от степени детализации факторов анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, Y = a ■ b. При многоуровневом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
По признаку состояния изучаемых явлений различают статический и динамический факторный анализ. Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на определенную дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
По признаку времени факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует влияние факторов на уровень результативных показателей в перспективе.
Основные этапы факторного анализа:
отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей;
классификация и систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода к их изучению;
моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями;
расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
выявление резервов роста результативного показателя;
принятие управленческого решения и разработка комплекса мероприятий по использованию выявленных резервов.
Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, определяющими их величину.
Моделирование это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического выражения.
В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помощью детерминированных факторных молелей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).
При создании детерминированных факторных моделей необходимо выполнить ряд требований:
факторы, включаемые в модель, должны реально существовать, а не быть надуманными абстрактными величинами или явлениями;
факторы, входящие в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемым показателем. Факторные модели, которые отражают причинно-следственные отношения между показателями, имеют значительно большее познавательное значение, чем модели, созданные при помощи приемов математической абстракции;
все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т.е. иметь единицу измерения и необходимую информационную базу;
4) факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, т.е. учитывать соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.
В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.
Аддитивные модели: Y = ^xi = x1 + x2 +... + xn .
Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.
Мультипликативные модели: Y = ]~~[
Этот тип моделей применяется в том случае, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторных показателей.
Кратные модели: Y = х1/х2.
Они применяются в том случае, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.
Смешанные (комбинированные) модели сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей: Y = (а + Ь)/с, Y = а/(Ь + с), Y = а *Ь/с, Y = (а + Ь) * с.
Обсуждение Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
Комментарии, рецензии и отзывы