Глава 4. анализ динамики и структуры источников формирования имущества

Глава 4. анализ динамики и структуры источников формирования имущества

4.1. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс имеет две части (актив и пассив), представляет собой два ряда чисел, итоги которых равны . Актив баланса отражает имущество предприятия (материальные ценности, на-

АКТИВ

Составные части имущества

ПАССИВ Источники капитала

Основные средства

Долгосрочные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Затраты в незавершенном производстве

Собственность хозяйствующего

субъекта (предприятия)

Сырье, материалы, топливо и др.

Готовая продукция. Товары

Расходы будущих периодов

Дебиторы

Векселя х получению

Ценные бумаги

Наличные деньги в кассе

Чужие обязательства и овеществленные ценности

Вклады на расчетных счетах в банке

Вклады на валютных счетах

Имущество, находящееся в свободном распоряжении предприятия

ходящиеся в его владении) и права на эти ценности. Пассив баланса представляет собой капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние предприятия в валюте Российской Федерации.

Пассив баланса показывает прежде всего величину средств (капитала), вложенных в производственно-хозяйственную деятельность предприятия, а также участников и форму участия в создании его имущества.

ГТассив баланса в широком смысле отражает совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования предприятия.

Таким образом, в пассиве баланса отражаются различные источники средств предприятия, включая собственный и заемный капитал, который может подразделяться на заемный и привлеченный.

Обязательства дифференцируются по срокам погашения, виду

обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и др.). Внешние обязательства подразделяются на займы

(краткосрочные и долгосрочные); обязательства по отношению

к различным кредитным учреждениям; авансы полученные; обязательства за поставленную продукцию и оказанные услуги; обязательства перед дочерними обществами; обязательства по налогам;

прочие обязательства.

Важной является группировка обязательств по субъектам:

собственники организации;

кредиторы банка и др. Это имеет важное значение при определении срочности погашения обязательств.

Обязательства перед собственниками — это практически постоянная часть баланса, например уставный капитал. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение года. Однако в предусмотренных законодательством случаях допускается увеличение или уменьшение уставного капитала. Другие обязательства перед собственниками — те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств для собственного использования. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса, как «резервный капитал», «добавочный капитал», «нераспределенная прибыль прошлых лет», «нераспределенная прибыль отчетного года».

Резервный капитал включает ту часть собственного капитала, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесторам при недостатке прибыли на эти цели. Основным источником образования резервного капитала служит прибыль.

Добавочный капитал — это сумма от дооценки внеоборотных

активов, средства ассигнований из бюджета, направленные на пополнение оборотных средств, а также другие поступления в собственный капитал предприятия.

Нераспределенная прибыль — значительная часть собственного капитала, направляемая на техническое и социальное развитие предприятия. Все перечисленные обязательства перед собственниками объединяются общим понятием «Собственный капитал».

С хозяйственной точки зрения заемные средства являются источником имущества (актива), а с юридической — долгом хозяйствующего субъекта (предприятия).

Долгосрочные обязательства — непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочные обязательства — в разделе V отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и сумма задолженности по полученным кредитам и займам с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность включает следующие статьи:

«поставщики и подрядчики» — показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

«векселя к уплате» — отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг, векселя, учитываемые на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

«задолженность перед персоналом предприятия» — показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

«задолженность перед государственными внебюджетными фондами» — отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников предприятия;

«задолженность перед бюджетом» — задолженность по всем

видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников предприятия;

«авансы полученные» — сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;

«прочие кредиторы» — задолженность предприятия по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям. В частности, по этой статье отражается задолженность предприятия по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников и другим видам страхования, в которых предприятие является страхователем.

Расшифровка состояния и движения кредиторской задолженности по срокам погашения приводится в разделе 2 (стр. 230-243 формы № 5 Бухгалтерской отчетности.

Помимо перечисленных обязательств предприятия в разделе V баланса входят следующие статьи:

' «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» — указывается сумма задолженности предприятия по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др;

«Резервы предстоящих расходов и платежей» — показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

«Прочие краткосрочные обязательства» — отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим

статьям раздела «Краткосрочные обязательства».