2.4. отчет о движении денежных средств и его использование для управления денежными потоками

2.4. отчет о движении денежных средств и его использование для управления денежными потоками

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит информацию о денежных потоках (их поступлении и расходовании за период) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчет включают данные за два смежных периода — за отчетный год и аналогичный период предыдущего года,— что создает благоприятные условия для сравнительного анализа денежного потока. Информацию о движении денежных средств, учитываемых на соответствующих счетах предприятия, отражают нарастающим итогом с начала года. Сведения о движении денежных средств показывают в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируют информацию о движении данной валюты по каждому ее

виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому предприятием. После этого показатели каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают по курсу Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

При формировании этого отчета следует руководствоваться следующими положениями.

Текущей считают деятельность предприятия, ставящую основной целью извлечение прибыли. К текущей деятельности относят: производство промышленной продукции, выполнение строительно-монтажных работ, выпуск и заготовку сельскохозяйственной продукции, продажу товаров, оказание услуг в сфере общественного питания, сдачу в аренду имущества, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ силами НИИ и др.

Инвестиционной деятельностью признают деятельность организации, которая связана с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других эмитентов, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.).

Финансовой деятельностью считают деятельность организации, в результате которой происходят изменения в величине и составе собственного и заемного капитала (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другим организациям займов, погашение заемных средств и т. д.).

При отражении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности для каждой из них должна быть приведена подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получения авансов от покупателей и заказчиков, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, процентов и дивидендов по финансовым вложениям и другие поступления.

В отчете о движении денежных средств присутствуют сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств. Форма отчета о движении денежных средств предприятия представлена в приложении 3. С помощью данного отчета можно установить:

состав и структуру денежных средств по предприятию в целом и по видам его деятельности;

влияние притока и оттока денежных средств на его финансовую устойчивость;

резерв денежных средств на конец отчетного периода (как разницу между притоком и оттоком денежных средств) для поддержания нормальной платежеспособности;

виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчетный период;

прогнозную величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период (квартал, год).

Таким образом, на основе отчета о движении денежных средств можно управлять как текущими денежными потоками, так и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу.