5.2. генеральный бюджет компании как основа сбалансированности плана

5.2. генеральный бюджет компании как основа сбалансированности плана

Количественный план в денежном выражении, показывающий

планируемую величину доходов, расходов и капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели, называется бюджетом, или сметой.

Сметное планирование лежит в основе формирования бизнесплана и включает непосредственное планирование и мониторинг

(контроль, наблюдение) текущей хозяйственной деятельности.

Бюджет компании (главный бюджет) представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов. Он описывает в структурированной форме ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других финансовых операций в прогнозном (планируемом) периоде. Бюджет компании включает два блока: систему операционных бюджетов и систему финансовых бюджетов (рис. 5.1).

Блок операционных бюджетов

Бюджет продаж

Блок финансовых бюджетов

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет управленческих расходов

Бюджет производства

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет трудовых затрат

Бюджет капитальных затрат

Бюджет общепроизводственных

расходов

Бюджет движения денежных

средств

Смета себестоимости

реализованной продукции

Прогнозный бухгалтерский баланс

Бюджет прибылей и убытков

Рис. 5.1. Состав главного бюджета организации

Бюджет компании рассчитывается по всей совокупности операционных и финансовых бюджетов (кроме бюджета капиталовложений), при этом оценивается прогнозное финансовое состояние компании. Если результирующие финансовые показатели, рассчитанные на основе системы бюджетов компании (такие, как ликвидность, прибыль, рентабельность и др.), неудовлетворительны, то

реализуется сценарий «что — если» для оценки влияния основных параметров бюджетов и заложенных при планировании нормативов при их изменении.

Система бюджетов используется менеджерами как средство для управления деятельностью предприятия, контроля за реальным состоянием дел и сравнения его с целями и задачами, сформулированными в плане.

Расчет каждого бюджета компании производится в определенных форматах. Все бюджеты компании составляются на основе прогноза объема продаж. При составлении бюджетов затрат используется группировка затрат на переменные и постоянные. Сметы составляются на год в целом с поквартальной (или помесячной) разбивкой.

Есть два подхода к расчетам смет:

разработка сметы с «нуля» (применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы);

планирование от достигнутого (применяется, если профиль работы предприятия не меняется).