4.3. расчет и оценка динамики качественных показателей использования ресурсов
4.3. расчет и оценка динамики качественных показателей использования ресурсов
Для оценки качества использования ресурсов воспользуемся относительными показателями, которые характеризуют соотношение между выручкой от продаж и соответствующими видами затрат, уровень интенсификации производства.
Интенсивность использования материальных ресурсе характеризуется показателем «материалоотдача» отношение выручки от продаж к расходам на материальные ресурсы за т°т же период времени:
Км = В : М.
Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования материальных ресурсов в процессе производства.
Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности
Выручка от продаж:
В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.
Материальные затраты:
М0 = 905 тыс, руб.; М, = 1016 тыс. руб.
Значение показателя «материалоотдача»:
Км0 = В0 : М0 2604 : 905 2,8773;
KMj = Bj : М1 3502: 1016 = 3,4469.
Изменение значения Км:
абсолютное:
АК = Км, -Км0= 3,4469 -2,8773 = 0,5696; относительное:
Тпр (Км) = АКм: Км0 х 100\% = 0,5696:2,8773 х 100\% = 19,79\%.
Значение показателя «материалоотдача» увеличилось на 19,79\%, материальные ресурсы использовались в отчетный период интенсивнее, на каждый рубль материальных расходов приходилось в среднем больше выручки от продаж на 57 коп.
Для оценки доли материальных затрат в выручке используют показатель «материалоемкость продукции». Это обратный показатель показателю «материалоотдача»:
Ем = М : В.
Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором, свидетельствует о снижении материалоемкости изготавливаемой продукции.
Значение показателя материалоемкость продукции:
Ем0 = М0 : В0 905 : 2604 = 0,3475;
Ем1 = М,: В1 = 1016 :3502 = 0,2901.
Изменение значения материалоемкости продукции:
абсолютное:
АЕм = Ем, Ем0 = 0,2901 -0,3475 = -0,0574; относительное:
Тпр (Ем) = АЕм : Ем0 х 100\% = 0,0574 / 0,3475 х 100\% 85 = -16,52\%.
Доля материальных затрат в выручке организации значи-тельная, но в отчетный период материалоемкость продукции, по сравнению с базисным периодом, снизилась на 16,52\%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше материальных затрат на 5,74 коп., что является положительным фактором.
Интенсивность использования фонда оплаты труда
определяется с помощью показателя «зарплатоотдача», рассчитываемого как отношение выручки от продаж к затратам на оплату труда за тот же период:
Кот В : ОПТ.
Рост этого показателя в динамике является положительным фактором, свидетельствует о повышении отдачи от средств, используемых для оплаты труда.
Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.
Выручка от продаж:
В0 = 2604 тыс. руб.; В1 = 3502 тыс. руб.
Оплата труда:
ОПТ0 = 945 тыс. руб.; OnTj = 1123 тыс. руб.
Значение показателя «зарплатоотдача»:
Кот0 = В0 : ОПТ0 = 2604 : 945 2,7556 (руб./руб.);
Кот} = В1 :ОПТ1 = 3502: 1123 = 3,1184 (руб./руб.).
Изменение значения показателя «зарплатоотдача»:
абсолютное:
АКот = Кот1 Кот0 = 3,1184 2,7556 = 0,3628; относительное:
Тпр (Кот) = АКот: Кот0 х 100\% = 0,3628 : 2,7556 х 100 \% = = 13,17\%.
Значение показателя увеличилось на 13,17\%, фонд оплаты труда использовался в отчетный период интенсивнее, на каждый Рубль средств, затраченных на оплату труда, приходилось больше выручки от продаж в среднем на 36 коп.
Для оценки доли фонда оплаты труда в выручке используют показатель «зарплатоемкость продукции». Это обратный показатель показателю «зарплатоотдача»:
Еот = ОПТ : В. Уменьшение показателя в динамике является положитель-ьім фактором.
Значение показателя «зарплатоемкость продукции»: Еот0 = ОПТ0 : В0 = 945 : 2604 = 0,3629; Еот1 = ОПТ^ В1 = 1123 : 3502 = 0,3207. Изменение значения Еот: абсолютное:
АЕот = Еот2 Еот0 = 0,3207 0,3629 = -0,0422; относительное:
Тпр (Еот) = АЕот : Еот0 х 100\% = 0,0422 / 0,3475 х 100\% = -12,14\%.
Доля фонда оплаты труда в выручке в отчетный период снизилась по сравнению с базисным периодом на 12,14\%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше затрат по оплате труда на 4,22 коп., что является положительным фактором.
Интенсивность амортизационных отчислений определяется с помощью относительного показателя «амортизациоот-дача», значение которого показывает, сколько рублей выручки приходится на один рубль амортизационных отчислений:
Ка В : А.
Увеличение значения показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств в производственной деятельности.
Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.
Выручка от продаж:
В0 = 2604 тыс. руб.; В: = 3502 тыс. руб.
Амортизация:
А0 = 90 тыс. руб.; А1 = 178 тыс. руб. Значение показателя «амортизациоотдача»: Ка0 = В0: А0 = 2604 : 90 = 28,9333 (руб./руб.); Ках = В1:А1 = 3502:178 = 19,67 (руб,/руб.). Изменение значения показателя Ка: абсолютное:
АКа = Ка> -Ка0 = 19,6742 28,9333 = 9,2591; относительное:
Тпр (Ка) = АКа : Ка0 х 100\% = -9,2591 : 28,9333 х 100\% 85 = ~32\%.
Значение показателя уменьшилось на 32\%, в отчетный период на каждый рубль амортизационных отчислений приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 9,26 руб.
Для оценки доли амортизационных отчислений в выручке используют показатель «амортизациоемкость продукции». Это 0братный показатель «амортизациоотдаче»:
Еа = А : В.
Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором.
Значение показателя «амортизациоемкости продукции»: Еа0 = А0 : В0 = 90 : 2604 = 0,03456 (руб./руб.); Еа, = А,: В, = 178 : 3502 = 0,05083 (руб./руб.). Изменение значения показателя Еа: абсолютное:
АЕа = Еа, Еа0 = 0,05083 -0,03456 = 0,01627; относительное:
Тпр (Еа) = АЕа : Еа0 х 100\% = 0,01627 : 0,3456 х 100\% = 47,08\%.
Доля амортизационных отчислений в выручке организации менее 5\%, но в отчетный период она, по сравнению с базисным периодом, увеличилась на 47,08\%, на каждый рубль выручки приходилось больше амортизационных отчислений на 1,63 коп., что является отрицательным фактором.
Интенсивность использования трудовых ресурсов определяется с помощью показателя «производительность труда», характеризующего отношение выручки от продаж (В) к численности работающих (Р):
Кр = В : Р.
Рост значения показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования трудовых ресурсов.
Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.
Выручка от продаж:
В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.
Численность:
Р0 = 200 чел.; Р, =^210 чел.
Значение производительности труда:
Кр0 = В0:Р0 = 2604 : 200 = 13,02 (тыс. руб./чел.);
Кр, = В,: Р, = 3502 : 210 = 16,6762 (тыс. руб./чел.).
Изменение значения производительности труда:
абсолютное:
АКр = Кр, -Кр0 = 16,6762 13,02 = 3,6562; относительное:
Тпр (Кр) = АКр: Кр0 х 100\% = 3,6562 : 13,02 х 100\% = 28,08\%.
Производительность труда повысилась на 28,08\%, в отчетный период каждый работающий произвел дополнительно продукции на 3,66 тыс. руб.
Для оценки трудоемкости продукции используют показатель обратный показателю производительность труда:
Ер = Р : В.
Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором.
Значение показателя трудоемкости продукции: Ер0 = Р0 : В0 = 200 : 2604 0,0768; Epj = В, = 210 : 3502 0,0599.
Изменение значения показателя «трудоемкость продукции»: абсолютное:
АЕр = Ер, Ер0 = 0,0599 0,0768 = -0,0169; относительное:
Тпр (Ер) = ДЕр : Ер0 х 100\% -0,0169 : 0, 0768 х 100\% = -22\%, Трудоемкость продукции в отчетный период по сравнению с базисным, периодом снизилась на 22\%, что является положительным фактором.
Оценка интенсивности совместного использования материальных и трудовых ресурсов
Оценим общую интенсивность изменения материальных, трудовых затрат с помощью интегрального показателя:
Тр(Коб) = [Тр(Км) X Тр( Кот) х Тр( Кр)]1/3, где Тр(Км), Тр(Кот), Тр(Кр) темп роста показателей: матери-алоотдача, зарплатоотдача, производительности труда. t Если значение больше единицы, то общий уровень интенсивности использования этих ресурсов увеличился, что свидетельствует о повышении отдачи от прямых затрат, влияющих на себестоимость продукции. И наоборот, если значение интегрального показателя меньше единицы, то отдача от прямых затрат снизилась:
Тпр(Коб) = [1,1979 XI, 1317 xl,2808]1/3= 1,201926 > 1. Таким образом, в отчетный период отдача от прямых затрат повысилась в среднем на 20,19\%.
4.4. Оценка чувствительности изменения затрат при изменении выручки на 1\%
Определим, на сколько процентов изменилось значение каждого вида затрат при увеличении объема продаж на 1\%, рас-
смотрим соотношение темпов прироста затрат (Тпр(З)) и темпа прироста выручки (Тпр(В)):
Кпр = Тпр(З) : Тпр (В). Значение Кпр характеризует уровень качества используемого ресурса. Если Кпр < 0,5, то данный вид ресурса в процессе производства использовался преимущественно интенсивно, если 0,5 < Кпр < 1, то данный вид ресурса использовался преимущественно экстенсивно, и наоборот, если Кпр > 1, то данный вид ресурса использовался полностью экстенсивно.
Материальные затраты:
Кпр(М) Тпр (М) : Тпр (В) 12,27 : 34,49 = 0,36 < 0,5.
При увеличении выручки на 1\% материальные затраты увеличились на 0,36\%, в отчетный период материальные ресурсы использовались преимущественно интенсивно.
Затраты па оплату труда:
Кпр(ОПТ) = Тпр(ОПТ) : Тпр (В) = 18,84 : 34,49 = 0,55 > 0,5.
При увеличении выручки на 1\% затраты на оплату труда увеличились на 0,55\%, фонд оплаты труда использовался с незначительным преобладанием экстенсивного фактора.
Отчисления на социальные нужды:
Кпр(ОТС) = Тпр(ОТС) : Тпр (В) = 2,86 : 34,49 = 0,0829 < 0,5. При увеличении выручки на 1\% отчисления на социальные нужды увеличились на 0,083\%.
Амортизационные отчисления:
Кпр(А) = Тпр(А) : Тпр(В) = 97,78 : 34,49 = 2,835 > 1.
При увеличении выручки на 1\% амортизационные отчисления увеличились на 2,84\%, основные средства использовались полностью экстенсивно.
Прочие затраты:
Кпр(ПРЗ) = Тпр(ПРЗ) : Тпр(В) = 44,79 : 34,49 = -1,2986 < 0,5. При увеличении объема реализации на 1\% прочие затраты уменьшились на 1,3\%, что является благоприятным фактором.
Трудовые ресурсы:
Кпр(Р) = Тпр(Р) : Тпр(В) = 5 : 34,49 = 0,14 < 0,5. При увеличении объема производства и продаж на 1\% численность работников увеличилась лишь на 0,14\%, преобладало
Финансовый анализ
интенсивное использование трудовых ресурсов, что является благоприятным фактором.
Обсуждение Финансовый анализ
Комментарии, рецензии и отзывы