7.1. общее понятие финансового планирования

7.1. общее понятие финансового планирования

Назначение финансового планирования. Финансовое планирование (ФП) — составление комплексного плана функционирования и развития предприятия в стоимостном выражении для обеспечения бесперебойной успешной работы. Бюджет или система бюджетов должны показывать ориентиры повседневной деятельности руководителей предприятия.

В английском языке в качестве понятия «план» используется слово «budget» (бюджет), в связи с чем вся процедура финансового планирования получила название budgeting (бюджетирование). «План» и «бюджет» будем считать близкими понятиями. В нашей стране более распространен термин «план». Каждое предприятие может выбрать то обозначение, которое ему больше подходит. Например, предприятие может использовать новое слово «бюджет» для того, чтобы избежать ассоциаций с прежним понятием «план», иметь возможность ставить новые задачи и требовать с центров финансовой ответственности исполнения бюджета.

В качестве понятия «факт» в английском языке используется слово «actual» (фактический). В данном случае терминологические проблемы отсутствуют.

По опыту консультационной работы, на каждом предприятии есть понятие «финансового плана». Сложность заключается в том, что на каждом предприятии под «финансовым планом» понимается что-то свое. Наиболее часто встречаются следующие варианты:

бюджет доходов и расходов (план прибылей/убытков);

бюджет поступлений и платежей (план движения денежных средств);

• бизнес-план (среднеили долгосрочный план работы). Часто приходится вводить на предприятии термин «комплексный

финансовый план», чтобы отличить его от «частичного» финансового плана.

Зачем нужно бюджетирование? Опрос руководителей ведущих западных компаний позволил выявить пять жизненно важных инструментов и технологий управленческого учета за последние пять лет (табл. 7.1).

В последующие пять лет, по результатам опроса, жизненно важными будут являться инструменты и технологии управленческого учета, представленные в табл. 7.2 (перечислены в порядке приоритетности).

Таблица 7.2 Инструменты и технологии управлення финансами (в перспективе)*

Россия активно догоняет западные страны в использовании технологий управления предприятием, поэтому перечисленные инструменты управленческого учета будут являться актуальными для отечественных предприятий.

7.2. Процедура финансового планирования

Процедура финансового планирования. Общий финансовый план разрабатывается сквозным образом, с необходимыми промежуточными согласованиями по службам и подразделениям предприятия. Процедура финансового планирования не сводится только к планированию финансовых показателей фирмы в целом, а включает также:

планирование натуральных показателей;

планирование по структурным подразделениям.

В процессе финансового планирования отслеживаются финансовые показатели (на верхнем уровне), а также натуральные показатели. В сводную службу поступают итоговые показатели от каждого подразделения. При необходимости они могут быть детализированы.

Стадии финансового планирования. Говоря о финансовом планировании, необходимо уточнить, что помимо планирования комплексное бюджетирование включает стадии:

принятия решений и их реализации;

учета и контроля результатов (фиксации факта);

анализа фактического состояния (анализа «план—факт»);

необходимых корректировок.

Совершенно очевидно, что планирование только финансовых показателей (например, при планировании движения денежных средств) в отрыве от натуральных показателей (планов продаж, производства, закупок) приводит к неточностям и накоплению ошибок.

Финансовое планирование осуществляется постоянно, скользящим образом: первые два месяца — понедельно, далее — помесячно (2—3 месяца), далее — поквартально. Процедура планирования на последующие периоды формируется после сопоставления фактических (ожидаемых) результатов предыдущего периода с плановыми. Все планы (бюджеты) развернуты в динамике.

Итоговые документы включают консолидированные формы планов движения денежных средств, прибылей и убытков, укрупненного баланса как предприятия в целом, так и по центрам финансовой ответственности.

Задачи, решаемые в процессе финансового планирования. К

задачам, решаемым процессе финансового планирования, относят:

уменьшение временной нагрузки на менеджеров (решения о платежах формируются один раз в период — месяц или неделю, а не каждый раз при каждом платеже);

координация деятельности менеджеров;

формирование согласованных планов сквозным образом по предприятию;

единый «язык» взаимодействия менеджеров различных служб — финансовый язык платежей и поступлений, доходов и расходов, капитала.

Общая схема финансового планирования. При рассмотрении финансового планирования целесообразно использовать классическую схему, представленную на рис. 7.1.

Коррективы

План

Анализ

Факт

Действие

Рис. 7.1. Общая схема финансового планирования

1. Анализ щели — план — факт». Анализ «цели — план — факт» проводится на верхнем уровне руководства. Здесь рассматриваются среднесрочные цели до одного года. Порядок рассмотрения долгосрочных цедей (от 3—5 и до 10—20 лет) аналогичен, но схема и продолжительность могут отличаться. Периодичность анализа должна быть достаточно редкой для отслеживания крупных изменений и достаточно частой для возможного внесения корректив. Рациональным выглядит период анализа от месяца до квартала.

Результаты анализа сопровождаются пояснительной запиской. В ней отражается:

общая характеристика хода дел;

крупные, основные успехи и причины/факторы их возникновения;

крупные, основные неудачи и причины/факторы их возникновения;

рекомендуемые/предполагаемые меры по улучшению позитивных и ослаблению влияния негативных факторов.

Причины отклонений рекомендуется разделять на управляемые (как правило, внутренние), которые специалисты предприятия могли изменить, и неуправляемые (как правило, внешние), на которые специалисты предприятия не могли воздействовать.

Сопоставление целей, планов и факта позволяет в укрупненной форме судить о финансово-экономическом «здоровье» предприятия. В процессе анализа и управления осуществляется внесение корректирующих обратных связей. Результаты анализа целесообразно представлять в графической и табличной форме (рис. 7.2, табл. 7.3).

На графике по осям абсцисс и ординат задаются значения двух показателей (иногда можно задать три оси, если график получается наглядным), показываются исходное состояние, целевая точка, а также динамика плановых и фактических данных нарастающим итогом.

Разница между плановыми и фактическими данными показывает, на сколько перевыполняются (не выполняются) планы, а также насколько далеко значение фактического показателя от целевой точки. Использование плановых данных необходимо, если движение к цели осуществляется не по прямой. Степень продвижения к цели по каждому показателю можно измерить величиной, рассчитываемой по формуле

СЦП = (Лф^ Янач)/(Лиел Янач),

где Яцел — целевое значение показателя; Яфакт — фактическое значение показателя; ЯНач — начальное значение показателя, и выражаемой в процентах. При анализе этого показателя следует принимать во внимание фактор времени, т.е. долю фактического времени по отношению к установленному (год).

В табличной форме (табл. 7.3) отражается сводное состояние.

Таблица 7.3

Анализ достижения целевых показателей

	s 1	ица измерения	-с 1	План ст. итогом	Факт •ст. итогом	II § г і § Е	клонение = ель — план	епень про-вижения цели, \%
	■§	j Един		1	1	° II
I	Объем продаж	млн. руб.
2	Объем продаж	шт.
3	Рынок 1	шт.
4	Рынок 2	шт.
5 S	Рынок 3 Дилер 1	шт. шт. шт.
9	Дилер 2	шт. шт.
14	Прибыль	млн. руб.
15	Объем производства	шт.
16	Доля рынка	\%
17	Заказы в произ-	млн. руб.
	водство ■
18	Заказы в производство	шт.
19	Закупки сырья	млн. руб.
20	Закупки материалов	млн. руб.

Конечно, наиболее простой случай для анализа того, достигло или не достигло предприятие своих целей, когда цели выражаются численными показателями и результаты работы могут быть с ними сопоставлены. Качественные цели предприятия часто выражаются в его сформулированной миссии. Количественные цели удобно выражать в показателях, являющихся выходными при планировании. Это позволяет уже на этапе планирования осознать достижимость целей.

212

Глава 7

2. Осуществление действий. В процессе деятельности на этапах между формированием плана и фиксацией его выполнения находится этап «Действие*. Весомость данного этапа намного выше, чем всех остальных, так как задействованы не только управленцы, но и весь персонал предприятия.

На этом этапе происходит многократное отслеживание фактического хода событий (необязательно с их фиксацией в документальной форме) и оперативное воздействие, весьма важное для целей управления. По сути это реализация обратных связей. Оперативное отслеживание и внесение корректив по ходу позволяет уменьшить потери из-за некоординированное™ работы многих служб и специалистов.

Укрупненная схема процедуры планирования. Укрупненная схема процедуры планирования (рис. 7.3) включает следующие этапы:

план продаж;

план отгрузки;

согласование плана выпуска с возможностями производства;

корректировку поступлений по плану выпуска;

расчет расходов по снабжению, энергетике и др.;

сведение финансовых данных в документах по финансовым потокам и оборотному капиталу;

корректировку планов при неудовлетворительном результате;

принятие плана.

I

I

I

I

J Продажи |*~>J Отгрузка Производство |*~*| Снабжение [HJ вегтамзгат. слу»бы J

А.

Сводка финансов

Рис. 7.3. Укрупненная схема процедуры планирования

Продажа

Использование ресурсов

Рис. 7.4. Последовательность планирования от затрат к движению денежных средств

Суть именно финансового планирования заключается в том, что одновременно планируются прибыли и движение капитала, особенно денежных средств (рис. 7.4).