Глава 5. система внебюджетных фондов

Глава 5. система внебюджетных фондов

5.1. РОЛЬ, ЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ

ФОРМИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

Внебюджетные фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 17 октября 1991 г. Главная цель их создания — необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

Внебюджетные фонды государства — это совокупность финансовых ресурсов, имеющих строго целевое назначение и находящихся в распоряжении федеральных, региональных или местных органов самоуправления. Посредством формирования внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода органами власти и управления в пользу определенных социальных групп населения и приоритетных сфер экономики.

По целевой направленности эти фонды можно разделить на две группы: социальные и экономические.

Внебюджетные социальные фонды — это прежде всего следующие фонды: пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Внебюджетные экономические фонды — это отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (фонды НИОКР), фонды развития жилищной сферы и т.д.

Внебюджетные фонды являются государственными. Источниками их формирования являются: социальный налог;

налоги, установленные для соответствующего фонда; целевые отчисления в соответствующий фонд;

средства бюджета;

отчисления от прибыли организаций;

займы, полученные фондом у Банка России или коммерческих банков;

прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом;

добровольные взносы граждан и организаций.

НК РФ рассматривает в качестве основного источника формирования внебюджетных социальных фондов социальный налог. Он предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Плательщиками единого социального налога являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, втом числе: организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица.

Не платят социальный .налог организации и индивидуальные предприниматели, переведенные актами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации на систему вмененного дохода.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налоговая база. Работодатели, которые принимают на работу людей по трудовому договору или выплачивают вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам, будут исчислять налоговую базу как сумму доходов, выплаченную работникам за налоговый период. Исключением являются те выплаты, которые не включаются в состав доходов: государственные пособия, компенсационные выплаты, командировочные расходы в пределах установленных норм, суммы страховых платежей, втом числе в негосударственные пенсионные фонды, выплачиваемых организацией по договорам страхования работников за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на доходы организаций.

Не включаются в налоговую базу следующие доходы, не превышающие 2000 руб.:

суммы материальной помощи, оказанной работодателем своим работникам, а также тем из них, кто уволился, выйдя на пенсию по инвалидности либо по возрасту;

возмещение работодателем своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам (пенсионерам и инвалидам) стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом и т.д.

Облагаются социальным налогом доходы, начисленные работодателями работникам как в денежной, так и в натуральной форме, в виде материальных, социальных или иных благ или в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Но при этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В таком случае совокупная налоговая база, исчисленная пр нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога и права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм социального налога не возникает.

Налоговая база определяется также как сумма доходов, полученная в денежной или в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с извлечением этих доходов. Доходы, полученные в натуральной форме (в виде товаров, работ, услуг), учитываются в составе налоговой базы как стоимость этих товаров, работ, услуг на день их получения. Стоимость исчисляется исходя из их рыночных цен (тарифов). В нее включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость и налога с продаж, а для подакцизных товаров и сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются получаемые работником и членами его семьи за счет работодателя следующие виды дополнительных материальных выгод:

от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров, работ, услуг или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров, работ, услуг на условиях, более выгодных по сравнению с обычно предоставляемыми в подобных обстоятельствах их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателям:' (клиентами);

от экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях.

Шкала ставок социального налога дифференцирована в зависимости от налогоплательщиков и величины налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года. Ставки единого социального налога для организаций представлены в табл. 4.

Сумма налога исчисляется работодателем отдельно в каждый фонд и определяется как процентная доля от налоговой базы. В сроки, установленные для уплаты налога, работодатель обязан представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

начисленного налога в фонд;

возмещения пособий, выплаченных по трудовым увечьям и профзаболеваниям;

направленных на приобретение путевок; расходов, подлежащих зачету.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику деньги на оплату труда, если последний не представил платежного поручения на перечисление налога.

Рассмотрим подробнее, на какие цели используются средства социальных внебюджетных фондов.