23.2. государственные и местные бюджеты: доходы и расходы

23.2. государственные и местные бюджеты: доходы и расходы

Государственный бюджет является главным, центральным звеном в финансовой системе каждого государства. Он представляет собой экономическую, финансовую категорию, которая не меняет своих внутренних свойств независимо от государственного устройства, уровня экономического развития государства и его типа. Государственный бюджет представляет финансовые (экономические) отношения по перераспределению национального дохода страны и части ее национального богатства, в процессе которых формируются

финансовые ресурсы государства, необходимые ему для выполнения своих функций, и используются в соответствии с проводимой

социально-экономической и финансовой политикой, обеспечивая государственное финансирование решаемых страной задач.

Государственный бюджет — основной финансовый план любой страны. Он объединяет финансовые ресурсы, которые формируются в ходе финансовых отношений государства со всеми звеньями финансовой системы. С помощью государственного бюджета в разных странах перераспределяется от 40\% до 3/4 их национального дохода. Государственный бюджет является основным механизмом перераспределения финансовых средств страны, мобилизует их в самый крупный централизованный денежный фонд и направляет на удовлетворение общегосударственных потребностей, активно влияет на общественное воспроизводство, обеспечивает финансирование социально-экономического развития страны.

Особая роль государственного бюджета в жизни общества ведет

к особому вниманию со стороны правительства страны. Государственный бюджет как главный финансовый план страны угверждается высшим законодательным органом — парламентом и является обязательным для исполнения всеми участниками бюджетного процесса по доходам и расходам.

Доходы и расходы государственного бюджета — это две взаимосвязанные и взаимозависимые части. В государственном бюджете сосредоточиваются самые крупные доходы. Расходы отражают использование аккумулированных в бюджете ресурсов по наиболее важным общегосударственным политическим и социально-экономическим направлениям.

Доходы и основные налоги Состав и структура доходов государственного бюджета зависят от методов аккумуляции средств, применяемых каждой страной в конкретном периоде. Органы государственной власти для формирования доходов бюджета используют четыре механизма — налоговый, неналоговый, госкредитный и эмиссии, которые перераспределяют национальный доход от экономических субъектов в доход государства.

Основным инструментом перераспределения являются налоги. Они обеспечивают 70—90\%, а иногда и более общей суммы доходов

бюджета. В государствах с федеративным устройством доля налогов в бюджетах членов федерации и местных бюджетах существенно

меньше и составляет примерно половину.

Все доходы делятся на закрепленные и регулирующие. За государственным бюджетом закрепляются главные налоги. По объекту обложения выделяют пять основных групп налогов:

имущественные;

рентного характера (ресурсные);

взимаемые с оборота или выручки с продаж;

налоги на потребление;

налоги на прибыль (доход) или капитал.

В странах с развитой рыночной экономикой к главным относятся: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, косвенные налоги — акцизы и НДС, таможенные пошлины. В одних странах R ~г"пдах центральных бюджетов преобладают прямые налоги, в угих — косвенные. Так, во Франции, Великобритании, Италии основными государственными налогами являются косвенные.

В странах с федеративным устройством структура налоговых доходов бюджетов членов федерации разнообразна. В бюджетах штатов США значительное место занимают акцизы, налог с продаж

(косвенные налоги). В ФРГ главными налогами в бюджетах земель

являются отчисления от подоходного налога, налога на прибыль

(прямые налоги) и НДС.

Доходы местных бюджетов в основном формируются за счет поземельного, промыслового, подомового налогов, относящихся к поимущественным прямым налогам. Налоги, поступающие в бюджеты членов федерации и местных органов власти, считаются местными.

Практически во всех странах широко распространены имущественные налоги, к которым относится также налог на имущество и дарения, с довольно высокими ставкам. Его максимальный размер

может достигать 50\% (США), 60\% (Швеция), но во всех странах онимеет необлагаемый минимум или пониженную ставку для определенной части стоимости наследуемого имущества. Затем применяется основная ставка. Действует система налоговых льгот и скидок, составляющая от 20 до 80\% суммы налога. Такая система применяется в Великобритании. В Италии налог на наследство и дарения состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Сначала применяется налогооблагаемый минимум, после

него действует прогрессивная шкала. Порядок взимания зависит от степени родства, состояния здоровья, трудоспособности и возраста наследников.

Рентные, или ресурсные, налоги взимаются с предприятий добывающих отраслей промышленности и по экономическому содержанию представляют собой плату за добычу и использование природных ресурсов. Они оказывают тройное воздействие на процесс производства — фискальное, регулирующее и экологическое — и предназначены для ограничения потребления природных ресурсов,

охраны окружающей среды.

Основным является налог на прибыль корпорации. По данному налогу значительно расширяются налоговые льготы для монополистических объединений, и его доля в доходах государственных бюджетов развитых стран резко сократилась. Ставки налога на прибыль корпораций отличаются по отдельным странам и составляют 30—50\%. При подсчете облагаемой прибыли из валового дохода вычитаются обычные и производственные затраты, а также представительские расходы, расходы развлекательного направления для сотрудников компании, расходы на периодическую консультацию по финансовым вопросам компании, убытки коммерческого и некоммерческого характера и большинство затрат по научно-исследовательским работам. Во всех развитых странах явно видна тенденция стимулирования предпринимательской деятельности, для чего используются такие методы, как понижение ставок налогов, применение ускоренной амортизации, инвестиционных налоговых кредитов, что значительно снижает уровень обложения. Характерным является низкая доля (до 10\%) этого налога в налоговых доходах бюджета.

Наиболее распространенным налогом, дающим основной доход

при формировании государственных бюджетов, является подоходный

налог. Во всех странах, кроме Великобритании, его исчисляют у источника выплат по прогрессивной ставке. В конце года его размер уточняется на основе налоговых деклараций. Широко применяются необлагаемые минимумы, социальные и профессиональные вычеты. В разных странах применяются свои шкалы прогрессии.

Самые большие колебания во Франции: 10—56,8\%.

Группа косвенных налогов включает НДС, акцизы, налоги с продаж и таможенные пошлины. Преимущества механизма их взимания привели к их высокой доходности, в результате чего они стали вытеснять прямые налоги. При этом НДС стал ведущим налогом в странах Евросоюза. Механизм его взимания унифицирован: охватывает торговлю, промышленность и сферу услуг с правом стран исключать из сферы применения отдельные отрасли. Применяются как стандартные ставки (в Германии, Испании, Люксембурге —

15—16\%; в Дании, Швеции — до 25\%), так и пониженные на отдельные товары и услуги, к которым относятся продовольственные и медицинские товары и медицинское оборудование, поставки природного газа и электроэнергии и др.

На высокорентабельные товары и услуги во всех странах мира

устанавливаются монопольно высокие цены, что позволяет государству изымать в доход бюджета часть сверхприбыли, получаемой

производителями. Акцизы носят фискальный характер и во всех странах применяются в двух целях: (1) для увеличения доходов бюджета путем повышения ставок и (2) регулирования процесса воспроизводства путем расширения сферы применения. Каждая страна имеет свой набор товаров и услуг, подлежащих акцизному обложению, но типичными являются алкогольная и табачная продукция, ювелирные изделия и автомобили, нефтепродукты, игровой

бизнес и услуги сферы культуры, транспорт. Так, в США акцизами облагаются воздушные перевозки и услуги дорог, во Франции кроме стандартного набора подакцизными являются сахар, кондитерские изделия, спички, зажигалки, летательные аппараты, в Германии — кофе и страховые сделки, в Италии — строй материалы и бананы, в Греции — некоторые виды сельхозпродукции, в Японии — проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках.

Налоги с продаж как основной вид косвенных налогов применяются в отдельных странах (США, Канаде) и формируют федеральные бюджеты и бюджеты штатов, Они могут использоваться в качестве муниципальных сборов.

В теории налогов таможенные пошлины относят к группе косвенных налогов и применяют как инструмент государственного регулирования внешней торговли. Однако пошлинами являются обязательные денежные платежи, уплачиваемые при совершении юридически значимых действий — государственных услуг. Таможенная пошлина взимается при пересечении товарами таможенной границы государства. Таможенные органы как представители исполнительных органов государственной власти при соответствующем оформлении в соответствии с таможенным законодательством дают разрешение на провоз товаров через границу, что выглядит как услуга со стороны государства. Вместе с тем, таможенные пошлины имеют главное назначение. С их помощью государства регулируют товаропотоки между странами. Товары, производство которых в

стране обходится дешевле и производится в избытке, свободно пересекают границу. Продавая их за рубежом по более высоким мировым ценам, государство получает дополнительный доход, который поступает в госбюджет, увеличивая валовой общий продукт

страны, а именно — доходы от экспорта. Кроме того, если товаров, материалов, сырья в стране не хватает или нет вовсе, а также производство их значительно дороже или невозможно, т.е. менее выгодно внутри страны или нецелесообразно, разрешается их свободный ввоз в страну, так как они способствуют развитию национальной экономики. И наоборот, если товаров, материалов, сырья в стране не хватает, то вывоз ограничивается высокими таможенными пошлинами. Аналогично, когда национальный рынок наполнен

отечественными товарами мирового уровня или производство которых только осваивается в стране, устанавливаются высокие таможенные пошлины на импортируемые товары с целью поддержки отечественных производителей в борьбе с иностранными конкурентами. В этом случае государство гоже получает дополнительный доход, выравнивая условия конкурентного производства. Для развитых стран, имеющих высокий уровень производства и перенасыщенный национальный рынок, характерно отсутствие таможенных пошлин на большинство экспортируемых и импортируемых товаров и услуг с высокими ставками на отдельные виды. В результате в общем объеме доходов госбюджетов таможенные пошлины составляют небольшую долю — 1—\%.

В зависимости от организации бюджетного устройства государства налоги классифицируются на федеральные, региональные и местные. Для стран с федеративным устройством характерна большая доля местных налогов (в США — до 60\%), для стран с унитарным устройством характерна более высокая степень централизации налогов в госбюджете. Так, в Японии на долю местных налогов приходится 30\%. Можно отметить большое разнообразие видов местных налогов (до 100 по всем странам): имущественный, поземельный, подушный, промысловый, на автомобили, на профессию, с

наследства и дарений, налог с продаж, на зрелища, собак, вывоз мусора и др., регистрационные и лицензионные сборы. Их доля в доходах местных бюджетов по разным странам различна. Исключением является только Великобритания, у которой один местный

налог — имущественный. На его долю приходится 40\% всех доходов местных бюджетов.

В условиях мировых интеграционных процессов на всех уровнях

хозяйствования развивается стремление унифицировать условия и механизмы мирохозяйственных связей с целью обеспечить свободное движение товаров и капиталов через национальные границы. Основным барьером для этих потоков являются национальные налоговые системы. Для устранения налоговых ограничений страны заключают двусторонние соглашения, в которых вырабатывают общие подходы в проведении международных операций, унификации налоговых систем и налогового законодательства, избежании двойного налогообложения международных потоков товаров и капиталов, поскольку оно является избыточным налогообложением и резко ущемляет интересы товаропроизводителей и государств, выходящих на международный рынок, препятствуя их экономическому росту и ведя к дополнительному перераспределению национальных доходов в пользу стран с более льготными системами налогообложения.

Неналоговые доходы занимают гораздо меньшую часть в доходах государственных бюджетов. В разных странах на их долю приходится от 30\% до нескольких процентов. К ним относятся: доходы от

государственного имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности государства, лицензионные сборы, доходы от лотерей и др. Доходы от государственного имущества включа'ют: доходы в виде арендной платы за передаваемое в аренду государственное имущество; дивиденды, получаемые по акциям, принадлежащим государству; доходы от продажи земельных участков, облигаций.

Расходы Второй важнейшей частью государственного бюджета являются расходы. С их помощью происходит дальнейшее перераспределение мобилизованных в распоряжение государства централизованных финансовых ресурсов. Государство, финансируя расходы, использует их на проведение социально-экономической политики в стране, вмешиваясь в хозяйственные процессы через финансовый механизм. Расходы государственного бюджета имеют свою социально-экономическую сущность, которая выражается в том, что расходы являются инструментом, с помощью которого государство активно влияет на перераспределительные процессы, способствуя развитию экономики, осуществляя ее структурное регулирование, повышая конкурентоспособность экономики, стимулируя экспортное производство, решает социальные задачи, обеспечивая воспроизводство рабочей силы.

Структура расходов государственного бюджета зависит от уровня социально-экономического развития страны, ее административно-территориального устройства, конкретной ситуации в стране, ее экономического потенциала, исторических и национальных традиций, бюджетного механизма и проводимой правительством финансовой политики.

Все расходы классифицируются по различным признакам. Основными видами классификации являются:

министириальная (ведомственная) — по министерствам и внутри ведомства;

предметная (отраслевая) — по отраслям хозяйства и управления;

экономическая — по хозяйственным признакам или производственным элементам;

смешанная (комбинированная) — сочетает ведомственные и' предметные признаки.

В последнее время появились новые виды классификации — целевая и по функциональным признакам. Целевая основывается на распределении расходов по общенациональным, политическим, экономическим и социальным целям (программам). В основе классификации по функциональным признакам — концепция государственных финансов, распределяющая государственные ресурсы по направлениям политики правительства на социальные расходы, здравоохранение, обеспечение занятости, транспорт, связь, внутренние дела, оборону.

В классификации по финансовым признакам расходы подразделяются на безвозвратные, временные и условные. По политическим признакам расходы делятся на нейтральные и активные.

В развитых странах наиболее часто применяется целевая классификация бюджетных расходов. В соответствии с ней все расходы

бюджета подразделяются на восемь основных групп: экономические; финансирование социально-культурной сферы; содержание

правоохранительных органов, государственной власти и управления; финансирование науки; финансирование обороны; расходы по обслуживанию

внешнеэкономической деятельности; расходы по

госдолга; создание резервных фондов.

В разных странах структура расходов бюджета отвечает их национальным целям, приоритетам и решаемым государством задачам.

В современных условиях в многих странах государственные

бюджеты имеют хронический дефицит, поскольку расходы бюджета

превышают его доходы.'При этом в промышленно развитых странах он постоянно увеличивается и составляет от 0,0 в Японии и Испании ло 13,5\% в Финляндии. Это ведет росту государственного долга и к росту его доли в ВВП. В некоторых странах она составляет от 40 до 70\%. В отдельных промышленно развитых странах имеется

бюджетный профицит.

Бюджетный дефицит Бюджетный дефицит обременяет экономику страны, налогоплательщиков, ведет к сокращению финансирования социальных программ. Считается, что государство контролирует положение экономики, если его долг не превышает 1/2 ВВП, а бюджетный дефицит составляет 2—3\%. Государство проводит меры по

сокращению бюджетного дефицита, и в первую очередь направленные на сокращение государственных расходов, повышение их эффективности, сокращение сферы государственной экономики и государственного финансирования, снижение расходов на оборону и

государственное управление, сохраняя финансирование только важнейших социальных программ, при моратории на принятие новых.

Для решения проблемы бюджетного дефицита принимаются меры по стимулированию иностранных инвестиций, которые позволяют сократить собственные расходы на капитальные вложения, расширить объем производства, что ведет к росту налогооблагаемой

базы, а значит, и налоговых поступлений в бюджет, улучшению

состояния платежного баланса.

Когда государству и местным органам власти-недостаточно доходов для финансирования расходов на осуществление своих функций, то есть образуется разрыв по суммам поступающих налоговых доходов и использованием их по запланированным направлениям расходов соответствующих бюджетов, они прибегают к дополнительному механизму перераспределения финансовых ресурсов в экономике своей страны и между странами — механизму финансового рынка, одним из секторов которого является государственный и муниципальный кредит. При этом государство выступает в роли заемщика и кредитора как на национальном, так и на международном уровне, а местные органы власти — только на внутреннем рынке.

Государственные займы — это второй по финансовому значению

вид доходов государственного бюджета. Экономическая природа

этого вида доходов иная. Он появляется только при условии бюджетного дефицита, когда повышение налоговой нагрузки на экономику становится неэффективным и даже невозможным, а социально-экономические условия страны требуют государственной финансовой поддержки. С помощью государственных займов прави-1

тельства привлекают в государственный бюджет дополнительные

финансовые ресурсы из временно свободных внутри своей страны,

перераспределяя национальный доход между территориями, отраслями и секторами экономики — внутренние государственные займы, а также перераспределяя национальные доходы между странами — внешние государственные займы. При этом на финансовых рынках объектом купли-продажи выступают временно свободные финансовые ресурсы, а документами, свидетельствующими о совершении сделки и дающими заемщику право на временное пользование купленными финансовыми ресурсами и право получения обратно (по истечении срока, предоставляемого для временного пользования финансовыми ресурсами вместе с процентами за их использование, представляющими по своей экономической природе доход кредитора), являются ценные бумаги и договоры.

Движение финансовых ресурсов от кредитора к заемщику и обратно вместе с уплатой процентов представляет собой перераспределительные финансовые потоки внутри страны, часть которых выходит за рамки национальных экономик и превращается в международные финансовые потоки при внешних заимствованиях. Эффективность такого перераспределения зависит от того, на какие цели будут использованы заемные средства. Если они будут направлены на финансирование реального сектора экономики (на инвестиции), это позволит государству увеличить национальный доход страны и впоследствии вернуть долг и уплатить по нему проценты;

если ресурсы будут использованы на потребление, в дальнейшем

вновь возникнет необходимость прибегать к новым заимствованиям, так как не будет средств не только на уплату процентов, но и на погашение самого долга.

Перед государством всегда стоит вопрос — делать внутренние

или внешние займы: брать в долг на международном финансовом

рынке или привлекать иностранные инвестиции. Если исходить из сохранения и приумножения валового общественного продукта, то внутренние займы предпочтительнее внешних и иностранные инвестиции предпочтительнее внешних займов. Иностранные инвестиции всегда дают дополнительный приток финансовых ресурсов в страну, а внутренние займы ведут только к их перераспределению внутри страны, не увеличивая объема.

В настоящее время в условиях ограниченности финансовых ресурсов и постоянного роста потребностей государств в расходах поступления от займов могут быть значительных размеров — до 20\% всех расходов бюджета. В критических условиях они могут превысить налоговые поступления, как правило, за счет внешних заимствований, что ставит страну в зависимость от кредиторов и значительно усугубляет социально-экономические последствия с наступлением сроков выплат по обслуживанию государственного долга. Чтобы держать ситуацию под контролем, государство управляет государственным долгом, устанавливая предельные размеры ежегодных внутренних и внешних заимствований. Внешние заимствования имеют право делать только центральные органы власти. Внешние займы непосредственно связаны с платежным балансом страны, поэтому государство может их использовать для покрытия его дефицита.

Во всем мире большинство развитых государств одновременно являются и кредиторами и должниками на внутреннем и на внешнем финансовых рынках. При этом размеры государственных долгов имеют тенденцию к увеличению.

В чрезвычайных условиях, когда государство не может увеличить ни налоговые доходы, ни займы, оно прибегает к третьему механизму получения доходов в государственный бюджет — эмиссии бумажных денег. Этот метод имеет множество самых тяжелых последствий. Он решает проблему доходов бюджета кратковременно и

ведет к нарушению главного закона денежного обращения, поскольку нарушается соответствие между денежной массой в обращении и ее товарным обеспечением. Следствием такого нарушения является инфляция, которая ведет к разбалансировке всей экономики страны и кризису финансовой системы. В конечном итоге в большей степени страдает социальная сфера.

Страны с развитой экономикой, как правило, не прибегают к прямой эмиссии денег, заменяя ее займами. Однако свободное обращение государственных ценных бумаг в наличные деньги тоже способствует переполнению каналов денежного обращения излишней денежной массой, последствием чего также становится инфляция, для преодоления которой государство вынуждено сокращать свои расходы.

Система местных бюджетов определяется государственным и административным делением. Во всех странах происходит укрупнение местных административных единиц и усиление централизации финансов на местном уровне. Финансовые взаимоотношения центральных и местных органов становятся более тесными, усиливается регулирующая роль местных финансов. Местные бюджеты функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются местными властями. Однако по причине дефицита местных бюджетов местные власти находятся в зависимости от центрального правительства, которое предоставляет им дотации, целевые субсидии на текущие расходы, займы и кредиты на капитальные вложения.

Доходы местных бюджетов формируются за счет второстепенных налогов, закрепленных за ними. Для покрытия бюджетного дефицита местные органы власти осуществляют местные займы. Расходы местных бюджетов направлены на финансирование местного хозяйства, социальные нужды и содержание местных органов власти. Усиливается их роль в финансировании производственной инфраструктуры, размещении трудовых ресурсов, регулировании занятости.

В федеративных государствах, в условиях усиления нейтрализации власти и управления, уменьшается роль субъектов (членов) федерации в формировании общенациональной политики и решении

общегосударственн^гх задач. Это отражается в структуре их бюджетов, которые по составу их доходов и расходов приближаются к местным бюджетам. Распределение и закрепление функций между

уровнями власти, а значит, доходов и расходов между звеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательства. Главные внешние и внутренние государственные функции выполняет федеральное правительство. Члены федерации управляют и стимулируют сельскохозяйственную и промышленную деятельность в регионе, решают социальные вопросы, часть которых находится в

совместном ведении с федерацией. Основными доходами их бюджетов являются закрепленные за ними налоги, поступления от принадлежащего им имущества и средств, полученных от выпуска

займов. Расходы бюджетов членов федерации направляются на финансирование социально-экономической деятельности региона, оказание финансовой помощи отдельным отраслям, содержание своих органов власти, правосудия и полиции.

23.3. Государственные специальные фонды. Финансы государственных и частных предприятий

Специальные фонды Важное звено государственных финансов — специальные фонды (спецфонды). Их существование связано с ограниченностью финансовых ресурсов в бюджетной системе. Количество этих фондов постоянно увеличивается. Обусловлено это несколькими причинами. У органов государственной власти появляются дополнительные финансовые ресурсы для поддержки предпринимательства. Автономные от бюджета фонды находятся вне финансового

контроля со стороны законодательной власти. Внебюджетные фонды берут на себя финансирование отдельных расходов из бюджета, сокращая его дефицит. Активное сальдо фондов используется для покрытия бюджетного дефицита путем кредитования.

В экономически развитых странах насчитывается от 30 до 80 крупных специальных фондов. Они создаются двумя путями:

из бюджета выделяются определенные особо значимые расходы;

спецфонды формируются конкретным назначением по особому решению законодательного органа. Объем аккумулируемых в спецфондах средств очень значителен. Во Франции он почти равен государственному бюджету. В Японии из спецфондов финансируется свыше половины государственных расходов, в Великобритании — 1/3.

Спецфонды носят социально-экономический характер. Они влияют на производство через финансирование, предоставление субсидий и кредитов отечественным предприятиям. Из них финансируются: природоохранные мероприятия; оказание социальных

услуг населению в виде выплат пенсий, пособий, субсидий; социальная инфраструктура в целом. Предоставляются займы, включая зарубежных партнеров и иностранные государства.

Специальные правительственные фонды зарубежных стран классифицируются по различным признакам: по сроку действия — временные и постоянные (например, дорожные фонды); по принадлежности — государственные (инвестиционные, валютные и др.), местные (заемные фонды) и межгосударственные (МВФ, МБРР, различные фонды ЕС); по цели использования — экономические, научно-исследовательские, кредитные, социальные, государственные фонды имущественного и личного страхования, военно-политические.

Источники формирования спецфондов могут быть относительно

постоянными или временными и зависят от характера и масштаба задач, для решения которых они созданы. Разнообразие источников и их величина обусловлены уровнем экономического развития и состоянием финансовой системы страны в конкретном историческом периоде. Источниками доходов служат: национальный доход своей страны и других стран. Методами мобилизации выступают

специальные налоги и сборы, субсидии и отчисления от налоговых

поступлений, государственных и местных бюджетов, добровольные взносы и займы.

Направления расходования средств зависят от их целевого назначения, экономических условий и содержания финансируемых программ. Спецфонды могут быть инвесторами и участниками финансового рынка. Часть средств может направляться на учредительскую деятельность и вкладываться в ценные бумаги.

Управление каждым фондом осуществляет административный аппарат в соответствии с уставом и законодательными актами.

Финансы государственных предприятий Государственная собственность в экономически развитых странах занимает значительную сферу в экономике страны. Государственные предприятия выполняют множество заказов, для реализации которых приобретают у

частных предпринимателей разнообразную и многочисленную продукцию, обеспечивая им гарантированный рынок сбыта. Через механизм низких цен и тарифов на производимые товары и услуги и

высокие цены на приобретаемую продукцию частных предприятий

госпредприятия перераспределяют национальный доход в пользу

других звеньев финансовой системы. Тем самым они способствуют накоплению капитала. Госпредприятия инвестируют собственные

средства в малорентабельные отрасли экономики.

Выделяют три группы причин образования госпредприятий.

Экономические причины — вызваны необходимостью государственного вмешательства в экономику. НТП, инновации, инвестиции

требуют значительных объемов финансовых ресурсов и высокоразвитой энергетической базы. Для этого государство развивает топливно-энергетические отрасли промышленности, создает научно-исследовательские центры и опытные предприятия, помогает восстанавливать монополистические предприятия, строит новые предприятия в капиталоемких отраслях. Госпредприятия играют огромную роль в антициклическом и антиинфляционном регулировании.

Финансовые причины — крупные долгосрочные капиталовложения с длительным сроком окупаемости, повышенный риск при освоении новых производств мало интересны частным предпринимателям. Поэтому такие расходы берет на себя государство.

Политические причины — развитие интернационализации потребовало участия госпредприятий в процессах интеграции. В настоящее время государственные и смешанные предприятия создают филиалы за рубежом, заключают соглашения по научно-техническому сотрудничеству, становясь непосредственными участниками международных экономических отношений. Многие госпредприятия реализуют на внешнем рынке свою продукцию.

(Франция продает за рубеж 50\%—60\% всей продукции ряда государственных компаний.)

Можно выделить три основных типа государственных предприятий: (1) государственные корпорации, (2) смешанные предприятия, (3) предприятия на бюджетном финансировании. Для каждого

из этих типов характерны свое правовое положение, система управления, организация экономики и финансов, характер взаимоотношений с бюджетом.

Государственные корпорации — это крупные промышленные

комплексы. Они включают все или большинство предприятий отрасли. Каждая корпорация имеет производственную и финансовую самостоятельность: вступает в договорные отношения с другими предприятиями, автономна в повседневной деятельности, находясь вне парламентского контроля1. Ее финансы самостоятельны по отношению к государственному бюджету. Госкорпорации уплачивают в государственные и муниципальные бюджеты налоги, проценты за кредиты и субсидии, полученные из центрального бюджета на финансирование капитальных вложений. Получают из бюджета дотации и кредиты под высокие проценты.

У смешанных предприятий часть капитала находится в собственности государства. Создаются они двумя путями: либо государство

приобретает акции частных предприятий, либо государство привлекает к участию в строительстве частный капитал. Такие предприятия организуют управления производственной деятельностью и финансами аналогично акционерным обществам уплачивают в бюджет такие же налоги.

Третий тип госпредприятий — предприятия, финансируемые из государственного бюджета. Организационно они входят в состав управлений, министерств или муниципалитетов. Государство постоянно регламентирует их деятельность. Финансы привязаны к государственному бюджету — полученная прибыль вся или частью перечисляется в соответствующие бюджеты, капитальные вложения в

основном финансируются из бюджета. Ежегодно такие предприятия

составляют сметы, которые утверждаются совместно с государственным (муниципальным) бюджетом. Взаимоотношения с бюджетом строятся по принципу нетто или брутто. При брутто все валовые доходы и расходы предприятия включаются в бюджет. При

нетто госпредприятия имеют самостоятельный бюджет, а в местном или госбюджете отражаются только финансовые результаты их деятельности, т.е. учитываются положительное или отрицательное сальдо. В настоящее время в большинстве стран в основном распространен принцип нетто.

Несмотря на то что корпорация утверждается специальным парламентским актом.

Финансы частных предприятий Основные виды частных предприятий в промышленно развитых странах — картели, синдикаты, тресты, концерны. Наиболее распространены концерны, являющиеся

самыми крупными объединениями, бюджет которых сравним с

ВНП целых государств. В них концентрируются колоссальные финансовые ресурсы. Например, в США активы промышленных корпораций вдвое выше расходов федерального бюджета.

Их финансовые ресурсы формируются в виде целевых денежных фондов, которые можно разделить на две группы: фонды основного и оборотного капитала, амортизационные, страховые и резервные фонды — производственного назначения (фонды накопления и возмещения); фонды заработной платы, пенсионные, благотворительных и социальных программ — социального назначения

(фонды потребления).

Основной источник финансовых ресурсов на этапе учреждения предприятия, как правило, в форме акционерного общества, — акционерный капитал, а также долгосрочные кредиты, паевые взносы. В действующих корпорациях собственные средства — это амортизационные отчисления, перераспределенная прибыль, средства

мобилизованных на финансовом рынке в виде поступлений от дополнительной эмиссии ценных бумаг, банковских кредитов, средств пенсионных фондов, страховых компаний.

Соотношение между собственными и привлеченными средствами зависит от состояния экономики страны, отрасли промышленности и финансового положения самой корпорации. При расширенном воспроизводстве в условиях стабильной экономики доля

собственных средств составляет 60—70\%, доля банковских кредитов

— 30—40\%. При экономическом росте доля кредитов увеличивается до 40—50\%. При кризисном спаде и депрессии увеличивается доля

собственных средств, среди которых основной удельный вес приходится на амортизационные отчисления. Так, в США в отдельные периоды их доля составляла до 90\%.

Главные направления использования финансовых ресурсов частных корпораций: (1) платежи в финансово-кредитную систему

(налоги в бюджет, проценты за кредит, страховые взносы, выплаты по пенным бумагам); (2) инвестирование (в расширенное воспроизводство, в пенные бумаги, инвестиционные фонды); (3) формирование

страховых и резервных фондов; (4) социальные цели — потребление

(благотворительность, спонсорство, социальное развитие) и др. Взаимоотношения с бюджетной системой осуществляются по

двум направлениям: уплата налогов и предоставление субсидий.

Основным является налог на прибыль корпораций. Общая тенденция во всех странах — снижение доли налога на прибыль в доходах бюджета. Если накануне Второй мировой войны в США он составлял половину всех налоговых доходов федерального бюджета, то к концу XX в. на него приходилось менее 10\%. Вызвано это тре.мя тенденциями: снижением ставок налогообложения, увеличением норм амортизационных отчислений, значительным расширением налоговых льгот. Налоги взимаются независимо от размеров прибыли. Ставки местных налогов на прибыль корпораций невысокие.

Они включаются в издержки производства корпорации. Их доля в

доходах местных бюджетов небольшая. Субсидии из госбюджета

корпорациям предоставляются в основном на санирование, а в отдельных странах — на капитальные вложения.

На предприятиях управление финансами осуществляют финансовые отделы, службы и группы, которые планируют финансовые ресурсы, распределяют доходы по фондам, управляют пенными бумагами, ведут бухгалтерский учет, управление кассовой наличностью, составляют перспективные планы дальнейшего развития и др.

1.

Сравните понятия «международные финансы» и «мировые финансы». Поясните понятие «мировая финансовая система». Какую структуру имеют финансовые системы экономически

развитых стран?

Охарактеризуйте государственный бюджет, его доходы и расходы в отдельных странах.

Охарактеризуйте бюджеты субъектов федерации и местные

бюджеты в странах с федеративным устройством.

Поясните роль государственного кредита в экономически развитых странах.

Каковы назначение и функции специальных государственных

фондов?

В чем заключаются финансы государственных'предприятий?

Какова специфика финансов частных корпораций?

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ